5. Article

Peļņas sadalīšanas metodes piemērs: Trīs komersanti no dažādām valstīm - SIA "A", komercsabiedrība "B" un "C" ir saistīti uzņēmumi, kas veic sadzīves elektrotehnikas izgudrošanu un jauninājumu, ražošanu un tirdzniecību. Elektronikas ražošanā ietilpst moderno elektronisko procesu tehnoloģiju izmantošana un produkta galvenā komponenta ražošana. Šo komponentu izgudro un ražo Latvijas SIA "A" un pēc tam nogādā to saistītam uzņēmumam "B" citā valstī, kurš projektē un izgatavo pārējo produkta daļu, pēc tam produktu izplata cits saistīts uzņēmums "C". Darījumā starp "B" un "C" tirgus vērtība tika noteikta, izmantojot tālākpārdošanas metodi. Darījumam starp SIA "A", saistīto uzņēmumu "B" atbilstošu salīdzināmo darījumu nav iespējams atrast, jo gan SIA "A", gan saistītais uzņēmums "B" preces ražošanā iegulda nozīmīgu nemateriālā īpašuma vērtību, veicot izpētes un attīstības funkcijas. SIA "A" un saistītā uzņēmuma "B" peļņas un zaudējumu aprēķins pirms peļņas korekcijas (euro): SIA "A" Saistītais uzņēmums "B" Realizācija 50 100 Izmaksas par iegādēm 10 50 Ražošanas izmaksas 15 20 Bruto peļņa 25 30 Izpētes un attīstības izmaksas 15 10 Operatīvie izdevumi 10 10 Neto peļņa 0 10 Ir noskaidrots, ka nesaistīts salīdzināmais ražotājs par veikto ražošanas funkciju nopelna 10% (tīrās peļņas radītājs attiecībā pret ražošanas izmaksām) SIA "A" ražošanas izmaksas ir 15 euro, un līdz ar to atlīdzībai par izmaksām, ņemot vērā nesaistītā komersanta rādītāju, ir jābūt 1,5 euro. Saistītam uzņēmumam "B" attiecīgās ražošanas izmaksas ir 20 euro un līdz ar to peļņai par ražošanu ir jābūt 2,0 euro. SIA "A" un saistītā uzņēmuma "B" kopējā neto peļņa ir 10 (0+10), no tās atņemot SIA "A" un saistītā uzņēmuma "B" kopējo peļņu par ražošanas funkcijām 3,5 (1,5+2,0) iegūst kopējo atlikušo peļņu 6,5 euro (10-3,5), kurus sadala starp SIA "A" un saistīto uzņēmumu "B", pamatojoties uz katra komersanta ieguldījumu šīs peļņas sasniegšanai. SIA "A" izmaksas par izpēti un attīstību ir 15 euro, savukārt saistītā uzņēmuma "B" izpētes un attīstības izmaksas ir 10 euro, tātad abu komersantu kopīgas izmaksas izpētei un attīstībai ir 25 euro (15+10). Kopējo atlikušo peļņu starp SIA "A" un saistīto uzņēmumu "B" nosaka attiecībā 15/25 SIA "A" un 10/25 saistītajam uzņēmumam "B". Tādejādi SIA "A" atlikusī peļņa ir 3,9 euro (6,5*15/25), savukārt saistītajam uzņēmumam "B" atlikusī peļņa ir 2,6 euro (6,5*10/25). Peļņas sadales rezultātā SIA "A" peļņa ir 5,4 euro (1,5+3,9) attiecīgi saistītajam uzņēmumam "B" peļņa ir 4,6 euro (2,0+2,6). SIA "A" un saistītā uzņēmuma "B" peļņas un zaudējumu aprēķins pēc peļņas korekcijas izskatīsies šādi: Komersants SIA "A" saistītais uzņēmums "B" Realizācija, euro 55,4 100 Izmaksas par iegādēm, euro 10 55,4 Rasošanas izmaksas, euro 15 20 Bruto peļņa, euro 30,4 24,6 Izpētes un attīstības izmaksas, euro 15 10 Operatīvie izdevumi, euro 10 25 10 20 Neto peļņa, euro 5,4 4,6 Finanšu ministrs O.Spurdziņš Finanšu ministrijas iesniegtajā redakcijā 9.pielikums Ministru kabineta 2006.gada 4.jūlija noteikumiem Nr.556 ___ kategorijas pamatlīdzekļa nolietojuma aprēķins 9.Pielikums Word formātā Finanšu ministrs O.Spurdziņš Finanšu ministrijas iesniegtajā redakcijā 10.pielikums Ministru kabineta 2006.gada 4.jūlija noteikumiem Nr.556 Pamatlīdzekļa nolietojuma aprēķins jaunai ražošanas tehnoloģiskai iekārtai 10.Pielikums Word formātā Finanšu ministrs O.Spurdziņš Finanšu ministrijas iesniegtajā redakcijā 11.pielikums Ministru kabineta 2006.gada 4.jūlija noteikumiem Nr.556 ____ kategorijas pamatlīdzekļu nolietojuma aprēķins 11.Pielikums Word formātā Finanšu ministrs O.Spurdziņš Finanšu ministrijas iesniegtajā redakcijā 12.pielikums Ministru kabineta 2006.gada 4.jūlija noteikumiem Nr.556 ___ kategorijas pamatlīdzekļa nolietojuma aprēķins nodokļa maksātājam, kas reģistrēts un darbojas īpaši atbalstāmajā teritorijā 12.Pielikums Word formātā Finanšu ministrs O.Spurdziņš Finanšu ministrijas iesniegtajā redakcijā 13.pielikums Ministru kabineta 2006.gada 4.jūlija noteikumiem Nr.556 ____ kategorijas pamatlīdzekļu nolietojuma aprēķins nodokļa maksātājam, kas reģistrēts un darbojas īpaši atbalstāmajā teritorijā 13.Pielikums Word formātā Finanšu ministrs O.Spurdziņš Finanšu ministrijas iesniegtajā redakcijā 14.pielikums Ministru kabineta 2006.gada 4.jūlija noteikumiem Nr.556 Nemateriālā ieguldījuma nolietojuma aprēķins 14.Pielikums Word formātā Finanšu ministrs O.Spurdziņš Finanšu ministrijas iesniegtajā redakcijā 15.pielikums Ministru kabineta 2006.gada 4.jūlija noteikumiem Nr.556 Pamatlīdzekļu nolietojuma un nemateriālo ieguldījumu vērtības norakstīšanas aprēķina kopsavilkums 15.Pielikums Word formātā Finanšu ministrs O.Spurdziņš Finanšu ministrijas iesniegtajā redakcijā 16.pielikums Ministru kabineta 2006.gada 4.jūlija noteikumiem Nr.556 Pamatlīdzekļu nolietojuma norakstīšanas aprēķina kopsavilkums nodokļa maksātājam, kas reģistrēts un darbojas īpaši atbalstāmajā teritorijā 16.Pielikums Word formātā Finanšu ministrs O.Spurdziņš Finanšu ministrijas iesniegtajā redakcijā 17.pielikums Ministru kabineta 2006.gada 4.jūlija noteikumiem Nr.556 Uzņēmumu ienākuma nodokļa izziņa par izmaksām saistītiem uzņēmumiem(Pielikums grozīts ar MK 28.12.2010. noteikumiem Nr.1202; MK 22.10.2013. noteikumiem Nr.1151) 17.Pielikums Word formātā Finanšu ministrs O.Spurdziņš Finanšu ministrijas iesniegtajā redakcijā 18.pielikums Ministru kabineta 2006.gada 4.jūlija noteikumiem Nr.556 Pārskats par nerezidenta (izņemot fiziskas personas) gūtajiem ienākumiem Latvijas Republikā(Pielikums grozīts ar 28.12.2010. noteikumiem Nr. 1202; MK 22.10.2013. noteikumiem Nr. 1151; MK 06.12.2016. noteikumiem Nr. 766) 18.Pielikums Word formātā Finanšu ministrs O.Spurdziņš Finanšu ministrijas iesniegtajā redakcijā 19.pielikums Ministru kabineta 2006.gada 4.jūlija noteikumiem Nr.556 APLIECINĀJUMS par gūtajiem ienākumiem un samaksāto uzņēmumu ienākuma nodokli Latvijas Republikā(Pielikums grozīts ar MK 22.10.2013. noteikumiem Nr.1151) 19.Pielikums Word formātā Finanšu ministrs O.Spurdziņš .tools-body .tool-court {display:block;}