3. Article

Ieņēmumu un izdevumu uzskaites kārtība 3.1. Kredītiestādei jānodrošina ieņēmumu un izdevumu uzskaite atbilstoši Latvijas Bankas noteiktajai "Kretītiestāžu bilances, peļņas un zaudējumu aprēķina vispārējai shēmai" (apstiprināta ar Latvijas Bankas padomes 1993.gada 21.septembra lēmumu Nr.10/9). 3.2. Peļņas un zaudējumu aprēķinā uzkrātie ieņēmumi un uzkrātie izdevumi jāuzskaita speciālos kontos atsevišķi no ieņēmumiem un izdevumiem, kas saņemti vai samaksāti. 3.3. Uzkrātie ieņēmumi, ievērojot punkta 2.2. nosacījumus, jāiekļauj peļņas un zaudējumu aprēķina kontā "Uzkrātie ieņēmumi", bet pēc to reālas saņemšanas - peļņas un zaudējumu aprēķina kontā "Saņemtie ieņēmumi". 3.4. Uzkrātie izdevumi jāuzskaita peļņas un zaudējumu aprēķina kontā "Uzkrātie izdevumi", bet pēc maksāšanas termiņa iestāšanās vai samaksas pirms maksāšanas termiņa iestāšanās - peļņas un zaudējumu aprēķina kontā "Samaksātie izdevumi". 3.5. Uzkrātie ieņēmumi un uzkrātie izdevumi par kredītiem vai cita veida aktīviem un noguldījumiem ārvalstu valūtā jāatspoguļo mēneša bilances pārskatā un peļņas un zaudējumu aprēķinā latos pēc Latvijas Bankas noteiktā kursa pārskata mēneša pēdējā datumā. 3.6. Uzkrātie ieņēmumi par kredītiem vai cita veida aktīviem, kuri saskaņā ar punkta 2.3. nosacījumiem atzīti par ieņēmumus nenesošiem, bet iekļauti peļņas un zaudējumu aprēķinā, jāizņem no šī aprēķina ar šādu grāmatojumu: debets - peļņas un zaudējumu aprēķina konts "Izdevumi speciāliem uzkrājumiem uzkrātiem ieņēmumiem" kredīts - bilances konts "Speciālie uzkrājumi uzkrātiem ieņēmumiem" 3.7. Kredītiestādes peļņas un zaudējumu aprēķinā izdevumi speciāliem uzkrājumiem, kuri izveidoti uzkrātiem ieņēmumiem, jāuzskaita speciāli šim mērķim paredzētā kontā atsevišķi no izdevumiem speciāliem uzkrājumiem nedrošo parādu pamatsummām. 3.8. Kredītiestādes bilancē speciālie uzkrājumi, kuri izveidoti uzkrātiem ieņēmumiem, jāuzskaita attiecīgajos kontos atsevišķi no parāda pamatsummām izveidotiem speciāliem uzkrājumiem. 3.9. Ja pārskata periodā kredītiestāde saņem uzkrātos ieņēmumus, kuriem iepriekš izveidoti speciālie uzkrājumi, tiek veikti šādi grāmatojumi: 1) debets - bilances konts "Kase", korespondentkonts vai klienta norēķinu konts kredīts - peļņas un zaudējumu aprēķina konts "Saņemtie ieņēmumi" 2) debets - bilances konts "Speciālie uzkrājumi uzkrātiem ieņēmumiem" kredīts - peļņas un zaudējumu aprēķina konts "Atskaitījumi no speciāliem uzkrājumiem uzkrātiem ieņēmumiem" 3) debets - peļņas un zaudējumu aprēķina konts "Uzkrātie ieņēmumi" kredīts - bilances konts "Uzkrātie ieņēmumi" 3.10. Ja saskaņā ar punkta 2.3 nosacījumiem tiek pārtraukta uzkrāto ieņēmumu iekļaušana peļņas un zaudējumu aprēķinā, uzkrātie ieņēmumi jāuzskaita ārpusbilances uzskaitē individuālajos debitoru subkontos. 3.11. Ja pārskata periodā kredītiestāde saņem uzkrātos ieņēmumus, kuri uzskaitīti ārpusbilances uzskaitē, tie jāiegrāmato peļņas un zaudējumu aprēķina kontā "Saņemtie ieņēmumi", anulējot ierakstu ārpusbilances uzskaitē. 3.12. Kredītiestādes bilancē prasības pret debitoriem, kas rodas par uzkrātiem ieņēmumiem, kā arī saistības pret kreditoriem, kas rodas par uzkrātiem izdevumiem, jāuzskaita attiecīgajos kontos atsevišķi no aizdevuma vai noguldījuma pamatsummas. 3.13. Kredītiestādes iekšējās kontroles sistēmā jāiekļauj ieņēmumu un izdevumu aprēķināšanas, atzīšanas un uzskaites pārbaude. Latvijas Bankas prezidents E.Repše