17. Article — Algas

nodokļa ieturēšana un maksāšana un nodokļa ieturēšana no ienākumiem, kuri nav saistīti ar darba attiecībām. 1. Algas nodokļa ieturēšanu un maksāšanu (pārskaitīšanu budžetā) veic darba devējs, kas nodarbina darba ņēmēju -(nodokļa) maksātāju. 2. Algas nodoklis tiek aprēķināts atbilstoši pamatlikmei, bet šā panta ceturtajā daļā paredzētajos gadījumos - arī atbilstoši papildlikmei. 3. Ar algas nodokli apliekamais mēneša ienākums ir: 1) Latvijas Republikā dzīvojošām personām pamatdarba vietā (vietā, kur iesniegta grāmatiņa) - starpība starp kalendāra mēneša ienākumu un mēneša neapliekamā minimuma, šā likuma 10. panta otrajā daļā noteikto attaisnoto izdevumu un šā likuma 13. panta pirmajā daļā noteikto atvieglojumu summa; 2) Latvijas Republikā dzīvojošām personām papildu darba vietā (vietā, kur iesniegta gada karte) - kalendāra mēneša ienākums; 3) personām, kurām Latvijas Republika nav pastāvīgā dzīvesvieta, - kalendārā mēneša ienākums. 4. Summu, kas aprēķināta kā starpība starp šā panta trešās daļas 3. punktā noteikto apliekamo ienākumu un summu, kas vienāda ar 20 mēneša neapliekamajiem minimumiem, personām, kurām Latvijas Republika nav pastāvīga dzīvesvieta, apliek atbilstoši papildlikmei. 5. Algas nodoklis iemaksājams budžetā reizi mēnesī, kad bankā tiek saņemta nauda iedzīvotāju ienākumu izmaksai. Darba devēji, kas iedzīvotāju ienākumus izmaksā no kases ieņēmumiem, nesaņemot naudu bankā, iemaksā algas nodokli budžetā nākamajā dienā pēc algas izmaksas. 6. Darba devējs par darba ņēmējam izmaksātajām summām, kā arī par atskaitītajām summām un nomaksāto nodokli izdara attiecīgu ierakstu grāmatiņā vai gada kartē. Gadam beidzoties, darba devējs izdod darba ņēmējam, kā arī nosūta valsts finansu inspekcijai pēc savas atrašanās vietas paziņojumu par algas nodokli, kas samaksāts darba attiecību pastāvēšanas periodā, kopā ar paziņojumu par algas nodokli darba devējs nosūta arī maksātāja algas nodokļa karti. 7. Paziņojums par algas nodokli tiek nogādāts adresātam ne vēlāk kā taksācijas gadam sekojošā gada 1. februārī, ja darba attiecības pastāvējušas līdz gada beigām. Ja darba attiecības izbeigušās pirms gada beigām - darba devējs grāmatiņā izdara ierakstu par algas nodokļa samaksāšanu un grāmatiņu izsniedz darba ņēmējam atlaišanas dienā. Darba ņēmēja algas nodokļa karti darba devējs kopā ar paziņojumu par algas nodokli nosūta valsts finansu inspekcijai pēc savas atrašanās vietas. Paziņojuma norakstu par algas nodokli darba devējs izsniedz darba ņēmējam, izbeidzoties darba attiecībām. 8. Darba devējs izsniedz valsts finansu inspekcijai pēc savas atrašanās vietas izziņu par summām, kas izmaksātas personām, kurām Latvijas Republika nav pastāvīgā dzīvesvieta, no šīm summām izdarītajiem atskaitījumiem un samaksāto nodokli. 9. Uz paziņojuma par algas nodokli valsts finansu inspekcija pēc darba devēja atrašanās vietas izdara atzīmi, apliecinot, ka nodoklis ir samaksāts, un parsūta šo paziņojumu valsts finansu inspekcijai pēc darba ņēmēja dzīvesvietas, ja tā ir citā administratīvajā rajonā. 10. Personu ienākumi, kurus izmaksā uzņēmumi, uzņēmējsabiedrības, ( iestādes, organizācijas), ja tie nav saistīti ar darba attiecībām un nav atbrīvoti no aplikšanas ar nodokli, apliekami ar nodokli ienākumu izmaksas vietā atbilstoši nodokļa pamatlikmei. Šo ienākumu skaitā ietilpst: 1) autoratlīdzība (honorārs), arī atlīdzība par autora pārdotajiem lietišķās un dekoratīvās mākslas darbiem un tautas daiļamatniecības izstrādājumiem; 2) autoratlīdzība (honorārs), kuru izmaksā autortiesību mantiniekiem; 3) atlīdzība, kuru izmaksā sagādes un citas organizācijas par medījumu jēlādām, medījumiem un to gaļu, medību trofejām, zoobarību un citu savvaļā iegūto produkciju; 4) apdrošināšanas atlīdzība pēc uzņēmumu, uzņēmējsabiedrību (iestāžu, organizāciju) noslēgtajiem apdrošināšanas līgumiem. Nodokli iepriekšminētajā kārtībā ietur, arī izmaksājot atlīdzību par steidzama, īslaicīga un vienreizēja darba izpildīšanu bez nodokļa kartes iesniegšanas, kad samaksu par darbu izmaksā tūlīt pēc darba izpildīšanas. 11. Uzņēmumi, uzņēmējsabiedrības (iestādes, organizācijas) par personām izmaksātajiem ienākumiem, kas minēti šā panta desmitajā daļā, un no tiem ieturēto nodokli maksātājam izsniedz dokumentu un nosūta par to paziņojumu valsts finansu inspekcijai pēc savas atrašanās vietas ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 15. datumam. Uzņēmumi, uzņēmējsabiedrības (iestādes, organizācijas) par personām izmaksātajām summām, no kurām nav ieturēts nodoklis,bez nodokļa ieturēšanas, ja tās saistītas ar personu saimniecisko darbību, nosūta paziņojumu valsts finansu inspekcijai pēc savas atrašanās vietas ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 15. datumam. Instrukcijas 37.§. Algas nodokli fiziskās personas maksā par ienākumiem, kas saistīti ar izpildīto darbu pamatojoties uz darba attiecībām ar juridiskām un fiziskām personām, un par ienākumiem no juridiskām personām, kas neizriet no darba attiecībām, tajā skaitā par autoratlīdzību un honorāru. Algas nodokli aprēķina, ietur no apliekamā ar nodokli ienākuma un pārskaita (iemaksā) budžetā darba devējs (ienākuma izmaksātājs), katrā ienākuma gūšanas vietā atsevišķi. Katrā ienākuma gūšanas vietā nodokli aprēķina no kopējā ar nodokli apliekamā ienākuma: par pamatdarba izpildi (alga, piemaksas darba algai, prēmijas utt.); par gadījuma darba izpildi; par ienākumiem no peļņas, kas paliek uzņēmuma rīcībā, par autoratlīdzību un honorāru. Instrukcijas 38.§. Katrai pastāvīgi Latvijā dzīvojošai fiziskai personai tiek izsniegta viena algas nodokļa grāmatiņa. Algas nodokļa grāmatiņas iesniegšanas vietā maksātājs tiesīgs saņemt nodokļa atvieglojumus un neapliekamo minimumu. Algas nodokli ietur un iemaksā budžetā par tekošo mēnesi no apliekamā ar nodokli mēneša ienākuma, kuru nosaka: atskaitot no apliekamā bruto ieņēmuma fiziskās personas nomaksāto sociālo nodokli; piešķirot likuma 13. pantā noteiktos nodokļa atvieglojumus invalīdiem un par apgādājamiem; izslēdzot izdevumus, kas saistīti ar mākslas, literatūras un zinātnes darbu, atklājumu, izgudrojumu un rūpniecisko paraugu radīšanu, izdošanu, izpildīšanu vai citādu izmantošanu, un samazinot apliekamo ienākumu par mēneša neapliekamo minimumu. Izstājoties no darba vai aizejot atvaļinājumā, nodoklis aprēķināms un ieturams izmaksas dienā. Nodoklis aprēķināms, piemērojot pamatlikmi. Instrukcijas 39.§. Fiziskām personām ar pastāvīgu dzīves vietu Latvijā, tiek izsniegtas gada kartes iesniegšanai citās ienākuma gūšanas vietās (juridiskai personai), lai strādātu vai gūtu ienākumus ārpus pamatdarba vietas, kur iesniegta nodokļa grāmatiņa. Algas nodokli papildusdarba (papildus ienākumu gūšanas) vietā aprēķina vienu reizi mēnesī, ja izmaksa ir regulāra, un katru reizi, ja izmaksa nav regulāra, no apliekamā ar nodokli ienākuma (apliekamā ienākuma), kuru nosaka: atskaitot no apliekamā bruto ieņēmuma fiziskās personas nomaksāto sociālo nodokli, un izslēdzot izdevumus, kas saistīti ar mākslas un zinātnes darbu, atklājumu, izgudrojumu un rūpniecisko paraugu radīšanu, izdošanu, izpildīšanu vai citādu izmantošanu, bez atvieglojumu un neapliekamā minimuma piemērošanas. Nodoklis aprēķināms no ienākuma, piemērojot pamatlikmi. Instrukcijas 40.§. Fiziskai personai, kura nav iesniegusi darba devējam (ienākuma gūšanas vietā) algas nodokļa grāmatiņu vai gada karti, ja Latvijas Republika nav pastāvīga dzīves vieta, nodokli aprēķina no visa apliekamā ienākuma, piemērojot nodokļa pamatlikmi. Par ienākumu, kas pārsniedz 20 mēneša minimālās algas, papildus aprēķināms nodoklis, piemērojot papildlikmi. Šajos gadījumos atvieglojumu un neapliekamo minimumu nepiemēro. Instrukcijas 41.§. Vienlaicīgi ar aprēķināto un ieturēto nodokli par mēneša ienākumiem, jāpārskaita (jāiemaksā) budžetā arī aprēķinātais un ieturētais nodoklis no gadījuma izmaksām, atlaižot darbinieku no darba un aizejot atvaļinājumā. Izmaksājot mēneša izpeļņu pa daļām, piemēram, katru nedēļu, nodokli ietur, izmaksājot mēneša izpeļņas pēdējo daļu. Ja uzņēmumam, iestādei, organizācijai vai uzņēmējsabiedrībai nepietiek naudas līdzekļi, lai izmaksātu visu darba algu (ar nodokli apliekamo ienākumu) un iemaksātu (pārskaitītu) budžetā aprēķināto nodokli, budžetā iemaksājama (pārskaitāma) ieturētā nodokļa summa proporcionāli izmaksātai darba algai (apliekamam ienākumam). Instrukcijas 42.§. Likuma 17. panta 6. un 7. daļā minēto paziņojumu par algas nodokli darba devējs sastāda pēc instrukcijas 2. pielikuma parauga ar norādījumiem par tā aizpildīšanu. Instrukcijas 43.§. Likuma 17. panta 8.daļā minēto izziņu par summām, kas izmaksātas personām, kurām Latvijas Republika nav pastāvīgā dzīves vieta sastāda pēc instrukcijas 3. pielikuma parauga ar norādījumiem par tās aizpildīšanu. Instrukcijas 44.§. Par likuma 17. panta ll.daļā minēto ieņēmumu izmaksu paziņojumu izmaksu izdarītājs sastāda pēc parauga, kāds uzrādīts instrukcijas 4. pielikumā ar norādījumiem. Instrukcijas 45.§. Pavadraksts paziņojuma pārsūtīšanai no Nodokļu kontroles departamenta pēc uzņēmuma atrašanās vietas Nodokļu kontroles departamentam pēc ieņēmumu saņēmēja dzīves vietas, sastāda pēc instrukcijas 5. pielikuma parauga.