9. Article

Ieguldījumu plāna pārskata posteņu novērtēšana 9.1. Aktīvu un saistību pārskata posteņus novērtē atbilstoši šādiem grāmatvedības principiem: 9.1.1.pieņem, ka ieguldījumu plāns tiks pārvaldīts arī turpmāk; 9.1.2. izmanto tās pašas grāmatvedības un novērtēšanas metodes, kas izmantotas iepriekšējā pārskata periodā; 9.1.3. novērtēšanu veic ar pienācīgu piesardzību, ievērojot šādus nosacījumus: 9.1.3.1. ieguldījumu plāna pārskatā iekļauj tikai līdz pārskata sastādīšanas dienai iegūtos ieņēmumus; 9.1.3.2. jāņem vērā visas iespējamās izmaksas neatkarīgi no to rašanās laika (t.i., tās, kas attiecas uz pārskata periodu un iepriekšējiem darbības posmiem), arī tās, kas kļuvušas zināmas laikposmā starp pārskata perioda beigām un gada pārskata sastādīšanas dienu; 9.1.4. ieguldījumu plāna pārskatā atspoguļo ar pārskata periodu saistītos ieņēmumus un izmaksas neatkarīgi no maksājuma datuma un rēķina saņemšanas vai izrakstīšanas datuma; 9.1.5. ieguldījumu plāna pārskatā atspoguļo visu būtisko informāciju par darījumiem un notikumiem pārskata periodā. Informācija ir būtiska, ja tās neatspoguļošana var ietekmēt ieguldījumu plāna novērtējumu vai lēmumu pieņemšanu. Var nenorādīt maznozīmīgus posteņus, kuri būtiski nemaina pārskata izpratni, bet padara to pārāk detalizētu. Šajā gadījumā ieguldījumu plāna pārskatā norādāmi apvienoti posteņi un pielikumā sniedzams paskaidrojums; 9.1.6. aktīvu un saistību posteņus un to sastāvdaļas novērtē atsevišķi; 9.1.7. katra ieguldījumu plāna pārskata perioda sākumam jāsaskan ar iepriekšējā pārskata perioda beigām; 9.1.8. visiem darījumiem ir jābūt iegrāmatotiem un atspoguļotiem ieguldījumu plāna pārskatā, ņemot vērā to ekonomisko saturu un būtību, nevis tikai juridisko formu. 9.2. Ja, ievērojot šo Noteikumu 9.1.1. - 9.1.8.apakšpunktā minētos nosacījumus, rodas pretrunas, atsevišķus darījumus vai notikumus novērtē, dodot priekšroku piesardzīguma principam. 9.3. Izņēmuma gadījumos var atkāpties no iepriekšminētajiem grāmatvedības principiem. Jebkuru šādu gadījumu paskaidro pielikumā, norādot, kā tas ietekmēs ieguldījumu plāna aktīvus un saistības, finansiālo stāvokli un finansu rezultātus. 9.4. Aktīvus sākotnēji grāmato pēc to pašizmaksas vai iegādes cenas (sākotnējās vērtības). 9.5. Viena veida vērtspapīru iegādes cenu nosaka kā to vidējo svērto cenu vai pēc metodes "Pirmais iekšā - pirmais ārā" (FIFO). 9.6. Aktīvus ārvalstu valūtā novērtē latos pēc Latvijas Bankas noteiktā valūtas maiņas kursa pārskata perioda beigās. 9.7. Aktīvu novērtēšanai ir lietojami novērtēšanas principi, kas izklāstīti turpmāk šajos Noteikumos. Izmantotos principus atspoguļo ieguldījumu plāna pārskata pielikumā. 9.8. Aktīvus novērtē pēc to tirgus vērtības datumā, uz kuru tiek sagatavots ieguldījumu plāna pārskats. 9.9. Gadījumos, ja vērtspapīru tirgus vērtība nav pieejama, nosaka to patieso vērtību, ņemot vērā sekojošo: 9.9.1. vērtspapīru likviditāti un pieejamību. Šajā gadījumā var ņemt vērā emitenta, kurā veikts ieguldījums, aktīvu vērtību, saistības un darbības rezultātus, saņemamās naudas plūsmas no ieguldījuma, kā arī risku, kas saistīts ar līdzekļu ieguldījumu; 9.9.2. ieguldījuma apjomu šajos vērtspapīros salīdzinājumā ar vērtspapīru apjomu, kas parasti tiek tirgots; 9.9.3. jebkurus citus ierobežojumus vērtspapīru pārdošanai; 9.9.4. ilgtermiņa ieguldījumus parāda vērtspapīros ar fiksētu ienākumu pārskatā norāda pēc iegādes cenas saskaņā ar šādiem noteikumiem: 9.9.4.1. ar prēmiju iegādāto vērtspapīru vērtību (iegādes cena pārsniedz vērtspapīru dzēšanas vērtību) periodā līdz vērtspapīru dzēšanas dienai pakāpeniski samazina, amortizējot prēmiju; 9.9.4.2. ar diskontu iegādāto vērtspapīru vērtību (vērtspapīru dzēšanas vērtība pārsniedz iegādes cenu) periodā līdz vērtspapīru dzēšanas dienai pakāpeniski palielina, amortizējot diskonta summu. 9.10. Gadījumā, ja pastāv jebkādi nozīmīgi ierobežojumi, kas ietekmē līdzekļu pārvaldītāja iespējas pārskata perioda beigās realizēt ieguldījumu plāna aktīvus vai realizēt tos par vērtību, kādā tie ir iekļauti pārskatos, tad to atspoguļo pielikumā pie ieguldījumu plāna gada pārskata. Ierobežojumi var ietvert, piemēram, ar likumu vai uz līguma pamata noteiktus ierobežojumus saistībā ar aktīvu realizēšanu vai ievērojamas soda sankcijas, kuras būtu jāmaksā aktīvu realizēšanas gadījumā pārskata datumā.