3. Article

Rīcības virziens - uzlabot nodokļu administrēšanu 3.1.uzdevums: Attaisnoto izdevumu iesniegšanas automatizēšana 3.1.1. Noteikt, ka attaisnotajos izdevumos, par kuriem var samazināt ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamo ienākumu, var iekļaut tikai tādus izdevumus, par kuriem pakalpojumu sniedzēji sniedz informāciju VID elektroniskā veidā. Tai skaitā; - par ārstniecības un izglītības pakalpojumiem, ziedojumiem, kā arī ziedojumiem politiskajām partijām - no 2020.gada. 31.12.2020. 01.01.2020. FM VID, VM, IZM, LABS, LPS 5.PR (5.2.RR) 3.2.uzdevums: Administratīvā sloga mazināšana nodokļu maksātājiem 3.2.1. Samazināt VID administrēto nodokļu kontu skaitu un nodrošināt, ka vienā VID administrēto nodokļu kontā iespējams samaksāt vairāku nodokļu maksājumus, tādējādi samazinot administratīvo slogu nodokļu maksātājiem un īstenojot nodokļu administrēšanas procesu pilnveidošanu 31.12.2020. FM VID 5.PR (5.1.RR) 5.PR (5.2.RR) 3.2.2. Ģenerēt automatizētus avansa maksājumus iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķina vajadzībām 01.01.2018. FM VID 5.PR (5.2.RR) 3.2.3. Attiecināt VID izdoto administratīvo aktu un citu lēmumu un dokumentu elektronisko paziņošanas kārtību arī uz lēmumiem par atteikumu piešķirt sabiedriskā labuma organizācijas statusu un lēmumiem par sabiedriskā labuma organizācijas statusa atņemšanu, proti, tos paziņojot VID elek troniskās deklarēšanas sistēmā, kā arī nodrošinot, ka nodokļu maksātājam no oficiālās elektroniskās adreses konta ir piekļuve VID izdotajiem lēmumiem 01.01.2018. FM VID 5.PR (5.2.RR) 3.2.4. Pāriet uz nodokļu un informatīvo deklarāciju iesniegšanu tikai e-vidē, ierobežojot fizisku personu, kas neveic saimniecisko darbību, tiesības iesniegt nodokļu un informatīvās deklarācijas papīra dokumenta veidā, vienlaikus nodrošinot personām iespēju saņemt konsultāciju un praktisku palīdzību deklarācijas iesniegšanā VID klientu apkalpošanas centros un Valsts un pašvaldību vienotajos klientu apkalpošanas centros 01.01.2019. FM VID 5.PR (5.2.RR) 3.2.5. Lai mazinātu administratīvo slogu izložu un azartspēļu nodokļa maksātājiem, noteikt vienotu izložu un azartspēļu nodokļa ieņēmumu uzskaites un sadales kārtību starp budžetiem (līdzīgi, kā tas jau notiek ar dabas resursu nodokli) - visu izložu un azartspēļu nodokļa summu ieskaitot vienā kontā un tad sadalot starp pašvaldībām 31.12.2020. FM VID 5.PR (5.2.RR) 3.2.6. Piešķirt VID tiesības maksātnespējas procesa pieteikumu iesniegt elektroniskā veidā, ar drošu elektronisko parakstu, tādējādi procesu padarot efektīvāku, samazinot VID resursu patēriņu, kā arī nepieciešamības gadījumā, izsekojot pieteikuma sagatavošanas, saskaņošanas, parakstīšanas, reģistrēšanas, nosūtīšanas tiesai un saņemšanas tiesā hronoloģijai 01.01.2019. TM VID 5.PR (5.2.RR) 3.2.7. Pārskatīt VID sniegto uzziņu par savām tiesībām konkrētajā tiesiskajā situācijā regulējumu 01.01.2019. FM VID 5.PR (5.2.RR) 3.2.8. Izstrādāt iedzīvotāju ienākuma nodokļa normatīvo regulējumu ieguldījumu kontam, kas mazina administratīvo slogu gan nodokļa maksātājiem, gan VID 01.01.2018. FM VID 5.PR (5.2.RR) 3.2.9. Ieviest brīvprātīgu risinājumu nodokļu maksātājiem, kuri maksā nodokli no apgrozījuma - saimnieciskās darbības ieņēmumu kontu 01.01.2019. FM VID, LKA 5.PR (5.1.RR) 5.PR (5.2.RR) 3.2.10. Elektronisko rēķinu izmantošana laika ietaupījumam un administratīvā sloga samazināšanai: 5.PR (5.1.RR) 5.PR (5.2.RR) 1) vienādotas elektronisko rēķinu tehniskās prasības. Attiecīgā standarta un normatīvā akta izstrāde, ņemot vērā Eiropas Savienības standarta izstrādes rezultātu; 01.01.2019. FM VARAM, VID 2) izstrādāta sistēma, kas dod iespēju privātpersonām un uzņēmumiem sagatavot un nosūtīt e-rēķinu publiskām personām, izmantojot oficiālo elektronisko adresi; 01.06.2019. VRAA VARAM 3) izstrādāta sistēma, kas dod iespēju automātiski apstrādāt elektroniskos rēķinus publiskajā pārvaldē, kā arī veikt automātisku apkopojumu publicēšanu atvērto datu veidā kopā ar informācijas metadatiem Latvijas atvērto datu portālā. 21.12.2020. VARAM VRAA 3.2.11. Izstrādāt "VID nodokļu rēķina" automātiskas apmaksas risinājumu 01.01.2018. FM VID, LKA 5.PR (5.1.RR) 5.PR (5.2.RR) 3.2.12. Izvērtēt e-asistenta funkcijas ieviešanu klientu apkalpošanā, mazinot administratīvo slogu iestādēm, saņemot VPVKAC tīklā pieteikto pakalpojumu iesniegumus 01.01.2019. VARAM FM, TM 5.PR (5.1.RR) 5.PR (5.2.RR) 3.3. uzdevums: Informācijas atklātības un sabiedrības līdzdalības veicināšana 3.3.1. Paredzēt pienākumu nodokļu administrācijas ierēdņiem pēc lēmuma par datu atbilstības pārbaudes vai nodokļu revīzijas (audita) pieņemšanas attiecībā uz nodokļu maksātāju (juridisko personu) publiskot rezumējošo daļu, tai skaitā pēc lēmumu spēkā stāšanās, publicējot tos Ministru kabineta noteiktajā kārtībā un apjomā mājaslapā internetā, tādā veidā nodrošinot sabiedrībai iespēju iegūt objektīvu un vispusīgu informāciju par nodokļu administrācijas veiktajām darbībām un piemērotajiem sodiem par nodokļu pārkāpumiem 01.01.2019. FM VID 3.PR (3.1.RR) 3.4. uzdevums: Komercsabiedrību reģistrācijas, pārreģistrācijas, darbības izbeigšanas posma pilnveidošana 3.4.1. Ierobežot fiktīvu subjektu (komercsabiedrību, kurās visi valdes locekļi un dibinātāji ir ārvalstnieki) reģistrāciju Uzņēmumu reģistrā 01.01.2018. TM FM 3.PR (3.1.RR) 3.4.2. Pilnveidot Uzņēmumu reģistra komercreģistra saturu, veicot visas nepieciešamas darbības, lai pieņemtu normatīvajos aktos paredzētos lēmumus un izslēgtu no reģistra subjektus, kas ir pakļaujami likvidācijai 01.01.2018. TM VID, FM 3.PR (3.1.RR) 3.4.3. Veicināt nekustamā īpašuma īpašnieka tiesību aizsardzību, nodrošinot nekustamā īpašuma īpašniekam tiesības izdarīt elektronisku atzīmi Nekustamā īpašuma valsts kadastra informācijas sistēmā vai citur, piemēram, adrešu reģistrā par aizliegumu reģistrēt komersanta juridisko adresi un nodrošināt attiecīgu e-pakalpojumu valsts pārvaldes pakalpojumu portālā www.latvija.lv 01.01.2018. TM VID, FM, VRAA 3.PR (3.1.RR) 3.4.4. Papildināt Komerclikumu ar kritērijiem, kuriem iestājoties, kapitālsabiedrības darbība būtu izbeidzama, pamatojoties uz nodokļu administrācijas lēmumu 01.01.2018. TM FM 3.PR (3.1.RR) 3.5. uzdevums: Nodokļu kontroles procesa uzlabošana 3.5.1. Pilnveidot fizisko personu nodokļu nomaksas uzraudzību, saņemot informāciju par fiziskas personas konta apgrozījumu vai to kredītsaistībām 01.01.2018. FM LB, LKA, VID 3.PR (3.1.RR) 5.PR (5.2.RR) 3.5.2. Publiskot VID mājas lapā informāciju par nodokļu maksātājiem, kas nepilda nodokļu normatīvajos aktos paredzētās saistības, ievērojot personas datu aizsardzības principus, it īpaši Vispārīgā datu regulas Nr. 2016/679 noteikumus (konkretizēts 6.pielikumā). 01.01.2018. FM VID 3.PR (3.1.RR) 3.5.3. Noteikt grāmatvedības prasību attiecībā uz detalizētas informācijas norādīšanu par sniegto pakalpojumu attaisnojuma dokumentā 01.01.2018. FM VID 3.PR (3.1.RR) 3.5.4. Izstrādāt normatīvo regulējumu digitalizācijas jomā attiecībā uz nodokļu nomaksas uzraudzību 01.01.2019. FM VID 3.PR (3.1.RR) 3.6. uzdevums: Piedziņas procesa uzlabošana 3.6.1. Pilnveidot valdes locekļu atbildību nodokļu jomā, pārskatot esošo kritēriju efektivitāti 01.01.2019. FM VID 3.PR (3.1.RR) 3.6.2. Ierobežot negodprātīgo nodokļu maksātāju tiesības dibināt jaunās komercsabiedrības 01.01.2019. TM FM 3.PR (3.1.RR) 3.6.3. Paredzēt VID tiesības nodokļu maksātājiem, kuriem paredzēts veikt nodokļu administrācijas kontroli (pārbaudi, revīziju), piemērot visus likumā noteiktos izpildes nodrošinājuma līdzekļus - parādniekam piederošās kustamās mantas apķīlāšanu un prasības nodrošinājuma atzīmes (aizlieguma vai ķīlas atzīmes) ierakstīšanu zemesgrāmatā, kuģu reģistrā vai citos īpašuma reģistros, tādējādi nodrošinot VID veikto kontroles pasākumu rezultātā aprēķināto nodokļu efektīvu iekasēšanu 01.01.2018. FM VID 3.PR (3.1.RR) 3.6.4. Vienkāršot skaidrās naudas izņemšanas procedūru no juridiskās personas vai individuālā komersanta kases vai citas glabāšanas vietas, paredzot, ka skaidrās naudas izņemšanas procesā nav jāpiedalās tiesībsargājošās iestādes pārstāvim 01.01.2018. FM VID 3.PR (3.1.RR) 3.6.5. Noteikt piedziņas noilgumu gada laikā no akta par piedziņas neiespējamību sastādīšanas, kā arī saīsināt piedziņas noilguma termiņu piedziņas neiespējamības gadījumā 01.01.2018. FM VID 5.PR (5.2.RR) 3.7. uzdevums: Sodu politikas pilnveidošana 3.7.1. Nodrošināt politiku attiecībā uz nodokļu nemaksāšanu, ko soda ar kriminālatbildību un sodu sasniedzamību: 3.PR (3.1.RR) 1) definējot, kādai ir jābūt sodu politikai par krāpšanu un izvairīšanos no nodokļu nomaksas, uzsverot nepieciešamību prokuroriem un tiesnešiem piemērot bargākus sodus, ko pieļauj Krimināllikumā noteiktais sodu intervāls; 01.01.2019. TM FM, VID 2) radot prokuroriem un tiesnešiem izpratni par izvairīšanos no nodokļu nomaksas kaitīgumu un ietekmi uz ekonomikas attīstību, organizējot prokuroru un tiesnešu apmācības, un veicot citus pasākumu šā jautājuma aktualizēšanai; 01.01.2021. TA, VAS TM, Ģenerālprokuratūra, FM, VID 3) turpinot VID Finanšu policijas pārvaldes izmeklētāju apmācību, kā arī nodrošinot pietiekamu materiāli tehnisko bāzi, lai arī turpmāk būtu iespējams atklāt noziedzīgus nodarījumus valsts ieņēmumu jomā. 01.01.2021. TA, VAS TM, Ģenerālprokuratūra, FM, VID 3.7.2. Palielināt soda naudas apmēru par iejaukšanos nodokļu un citu maksājumu reģistrēšanas elektronisko ierīču un iekārtu programmatūrā, kā arī atsevišķi izdalot atbildību par ierīču un iekārtu kontrollentu nesaglabāšanu 01.01.2018. FM VID 3.PR (3.1.RR) 3.7.3. Noteikt vienkāršotu administratīvā soda piemērošanas procesu par deklarāciju iesniegšanas termiņu kavēšanu, tādējādi izvairoties no atšķirīgas attieksmes pret nodokļu maksātājiem, 01.01.2018. FM VID 3.PR (3.1.RR) 3.8. uzdevums: Izmeklēšanas un tiesvedības procesa pilnveidošana 3.8.1. Izveidot Nacionālā kriminālizlūkošanas modeli, lai nodrošinātu savlaicīgu informācijas un kriminālizlūkošanas informācijas nodošanu atbildīgajai iestādei, elektronisko informācijas apriti, informācijas un kriminālizlūkošanas informācijas kvalitātes kontroli, kā arī informācijas nezūdamības principu, jo visa informācija un kriminālizlūkošanas informācija tiktu reģistrēta un ievadīta attiecīgajās informācijas sistēmās 01.01.2020. IeM FM, VID, Ģenerālprokuratūra, TM, KNAB, SAB,VARAM, VRAA 3.PR (3.1.RR) VI Ietekmes novērtējums uz valsts un pašvaldību budžetiem Pamatnostādņu īstenošanai plānotie finanšu avoti ir valsts un pašvaldību budžets* Pasākums 2017 2018 2019 2020 2021 Kopējās izmaiņas budžeta ieņēmumos t.sk.: Darbaspēka nodokļu reforma 0 -273,6 -316,0 -337,9 -343,4 Uzņēmumu ienākuma nodokļa reforma 0 -188,2 -191,7 -187,5 -181,3 Nodokļa likmju izlīdzināšana dažādiem ienākuma veidiem 0 +41,1 +41,1 +41,1 +41,1 Ekonomiskā izaugsme un atgriezeniskais efekts no reformas 0 +95,5 +138,6 +253,2 +353,7 Kompensējošie pasākumi 0 +234,5 +306,6 +295,2 +276,3 KOPĀ KOPBUDŽETA IEŅĒMUMI, tai skaitā: 0 -90,7 -21,3 +64,1 +146,4 Valsts pamatbudžetā 0 -167,6 +31,7 +75,1 +130,6 Pašvaldību budžetos 0 -64,4 -214,6 -214,6 -208,0 Speciālajā budžetā 0 +117,8 +134,5 +169,2 +185,8 Valsts fondēto pensiju shēmā 0 +23,5 +27,1 +34,4 +38,0 Ietekme uz bilanci saistībā ar budžeta izdevumiem t.sk.: Izdevumi minimālās darba algas palielināšanas nodrošināšanai 0 -32,2 -32,2 -32,2 -32,2 Speciālā budžeta papildus izdevumi 0 -27,0 -31,4 -40,5 -44,8 Izdevumi ceļu uzturēšanai 0 -25,6 -25,6 -25,6 -25,6 Izdevumi mazajām pensijām 0 -7,0 -7,0 -7,0 -7,0 KOPĀ, tai skaitā: 0 -91,8 -96,2 -105,3 -109,6 Valsts pamatbudžetā 0 -57,1 -57,1 -57,1 -57,1 Pašvaldību budžetos 0 -7,7 -7,7 -7,7 -7,7 Speciālajā budžetā 0 -27,0 -31,4 -40,5 -44,8 Kopējā finansiālā ietekme: KOPĀ (bez iemaksām fondētām pensijām) 0 -205,9 -144,5 -75,6 -1,2 Valsts pamatbudžetā 0 -224,7 -25,4 +18,0 +73,5 Pašvaldību budžetos 0 -72,0 -222,2 -222,3 -215,7 Speciālajā budžetā 0 +90,8 +103,1 +128,7 +141,0 Kompensācijas pašvaldībām 0 50,8 208,1 236,5 252,9 Deficīta palielinoša procedūra 0 170,0 77,0 82,0 0 KOPĀ BILANCE 0 -14,7 -53,4 -7,8 -38,4 * Nodokļu reformas pasākumu fiskālās ietekmes var tikt precizētas atsevišķu likumprojektu tehniskās izstrādes un virzības laikā. Pielikumā: 1. "Valsts Nodokļu politikas pamatnostādņu 2018.-2021.gadam" pielikums "Esošās situācijas apraksts" (datnes: FMPamnp_02 05 2017) uz 318 lp; 2. "Valsts Nodokļu politikas pamatnostādņu 2018.-2021.gadam" pielikuma Nr.1 "Esošās situācijas apraksts" 1.papildpielikums "Informācija no gada ienākumu deklarācijas D4 pielikuma sadalījumā pa plānošanas reģioniem un Latvijas Republikā gūtajiem apliekamajiem ienākumiem 2015.gadā, euro" (datne: FMPamnpp1_02 05 2017) uz 5 lp.; 3. "Valsts Nodokļu politikas pamatnostādņu 2018.-2021.gadam" pielikuma Nr.1 "Esošās situācijas apraksts" 2.papildpielikums "Informācija no gada ienākumu deklarācijas D pielikuma sadalījumā pa plānošanas reģioniem un Latvijas Republikā gūtajiem apliekamajiem ienākumiem 2015.gadā, euro" (datne: FMPamnpp2_02 05 2017) uz 5 lp. 1 Pēc Eurostat datiem 2015.gadā Latvijā nodokļu ieņēmumi veidoja 29,2% no IKP, kas ir piektais zemākais rādītājs ES (vidējais nodokļu slogs ES dalībvalstīs - 38,7% no IKP) 2 Saskaņā ar FM prognozēm 2017.gadā nodokļu ieņēmumi veidos 30,1% no IKP, 2018.gadā - 30,3% no IKP, 2019.gadā - 30,1% no IKP un 2020.gadā 30,2% no IKP. 3 Gan pēc profesora F.Šneidera metodoloģijas (2015.gadā - 23,6%, 2016.gadā - 22,6%), gan pēc doktora A.Saukas (2014.gadā - 23,5%, 2015.gadā - 21,3%) aprēķinātais ēnu ekonomikas īpatsvars Latvijā bija tuvu 1/4 daļai no IKP. Vidējais ES dalībvalstu ēnu ekonomikas rādītājs 2015.gadā bija 18% 4 PVN plaisa ir nedeklarētās un deklarētās, bet nesamaksātās nodokļu summas attiecība pret potenciālo nodokļu masu, kas tiktu aprēķināta un iekasēta pie nosacījuma, ka visi nodokļu maksātāji pilnā apmērā izpilda savas nodokļu saistības. Eiropas Komisija aprēķinājusi, ka Latvijā PVN plaisa 2014.gadā bija 23,4% (2013.gadā 25,7%). Savukārt, VID novērtējis PVN plaisu daudz zemāk, t.i., 2013.gadā - 17,8%, bet 2014.gadā - 16,9%. VID amatpersonām tiekoties ar Eiropas Komisijas pārstāvjiem, secināts, ka atšķirības starp VID aprēķināto un Eiropas Komisijas aprēķināto PVN plaisu veidojas sniegto datu kvalitātes un metodoloģisko atšķirību dēļ. 5 Nodokļa plaisa jeb ķīlis (tax wedge) - raksturo starpību starp darba ņēmēja neto ienākumiem un to, cik šis darbaspēks izmaksā darba devējam. To aprēķina kā darba nodokļu (iedzīvotāju ienākuma nodokļa, darba ņēmēja un darba devēja valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu) procentuālo attiecību pret darba algu pirms visu nodokļu nomaksas un darba devēja valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu summu. 6 2016.gadā iemaksas veica 3362 patentmaksātāji, savukārt 2017.gada 1.janvārī bija reģistrēts 2 071 patentmaksātājs un, salīdzinot ar 2016.gada 1.janvāri, to skaits ir palielinājies par 59,9% jeb 776 personām 7 Fiziskās personas, kas iesniedza Gada ienākumu deklarācijas D3 un D31 pielikumu par 2015.gadu 8 Nodokļa plaisa jeb ķīlis (tax wedge) - raksturo starpību starp darba ņēmēja neto ienākumiem un to, cik šis darbaspēks izmaksā darba devējam. To aprēķina kā darba nodokļu (iedzīvotāju ienākuma nodokļa, darba ņēmēja un darba devēja valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu) procentuālo attiecību pret darba algu pirms visu nodokļu nomaksas un darba devēja valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu summu. 9 OECD 2015.gada pārskats par Latviju ar rekomendācijām, pieejams tiešsaistē: http://www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/economics/oecd-economic-surveys-latvia-2015_9789264228467-en#page1 10 EK 2014.gada pārskats par Latviju ar rekomendācijām, pieejams tiešsaistē: http://ec.europa.eu/europe2020/pdf/ csr2014/csr2014_latvia_en.pdf Finanšu ministre Dana Reizniece-Ozola Pielikums "Esošās situācijas apraksts" 1. papildpielikums 2. papildpielikums