4. Article

Saimnieciskās darbības veicējs 2018. gadā gūst saimnieciskās darbības ieņēmumus 15 000 euro apmērā. Saimnieciskās darbības izdevumi, kas izdevumos iekļaujami pilnā apmērā: - algas un darba devēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas 4000 euro; - pamatlīdzekļu nolietojums 3000 euro. Citi saimnieciskās darbības izdevumi: - telpu nomas izdevumi 1000 euro; - izdevumi par precēm un pakalpojumiem 2000 euro. Iepriekšējo gadu zaudējumi: - gadā pirms pirmstaksācijas gada 500 euro; - pirmstaksācijas gadā 2000 euro. Saimnieciskās darbības kopējās izmaksas ir 10 000 euro, kas ir mazāk nekā 80 % no ieņēmumiem (80 % no 15 000 = 12 000). Saimnieciskās darbības izmaksas par algām, valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām un nolietojumu (kas iekļaujamas pilnā apmērā) ir 7000 euro, kas arī ir mazāk nekā 80 % no ieņēmumiem. Ar nodokli apliekamā ienākuma noteikšana: 80 % no 15 000 = 12 000 12 000 - 10 000 - 500 - 1500 = 0 euro Tā kā taksācijas gada saimnieciskās darbības izdevumos maksimāli iekļaujamā summa ir 12 000 euro, tad izdevumos tiek iekļauti visi kārtējā gada izdevumi 10 000 euro, kā arī iepriekšējo gadu zaudējumi 2000 euro, kas tiek iekļauti hronoloģiskā secībā, sākot ar senāko taksācijas gadu. Neiekļautā pirmstaksācijas gada zaudējumu summas daļa 500 euro tiek pārnesta uz nākamajiem gadiem. 4.2 pielikums Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumiem Nr. 899 Likuma 11.1 panta 6.1 daļas piemērošanas piemērs Nodokļa maksātāja taksācijas gada ieņēmumi ir 900 euro. Nodokļa maksātājs kārto grāmatvedību divkāršā ieraksta sistēmā. Pamatlīdzekļu nolietojuma norakstīšanas kārtība finanšu grāmatvedības uzskaitē un nodokļa aprēķināšanas vajadzībām atšķiras. Saimnieciskās darbības izdevumi, t. sk.: 1200 euro - algas un darba devēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas 400 euro - pamatlīdzekļu nolietojums 300 euro - citi saimnieciskās darbības izdevumi 500 euro Ienākums/zaudējumi: (900 - 1200 = -300) -300 euro Apliekamā ienākuma korekcijas Apliekamo ienākumu palielinošas korekcijas: - pamatlīdzekļu nolietojums finanšu grāmatvedības uzskaitē +300 euro - līgumsods saistītajai personai +20 euro Apliekamo ienākumu samazinoša korekcija: - pamatlīdzekļu nolietojums nodokļa aprēķināšanas vajadzībām -400 euro Apliekamā ienākuma korekciju rezultāts (-300 + 300 + 20 - 400 = -380) -380 euro 20 % no saimnieciskās darbības ieņēmumiem (900 x 20 % = 180) 180 euro Saimnieciskās darbības izdevumi, kuri saskaņā ar 11. panta 3.2 daļu atskaitāmi pilnā apmērā, t. sk.: 800 euro - algas un darba devēja valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas 400 euro - pamatlīdzekļu nolietojums 400 euro Apliekamais ienākums, ņemot vērā saimnieciskās darbības izdevumus, kuri saskaņā ar 11. panta 3.2 daļu atskaitāmi pilnā apmērā (900 - 800 = 100) 100 euro Piemēro apliekamo ienākumu, kas noteikts, ņemot vērā saimnieciskās darbības izdevumus, kuri saskaņā ar 11. panta 3.2 daļu atskaitāmi pilnā apmērā, jo tas ir mazāks nekā rezultāts, kas veidojas, aprēķinot 20 % no saimnieciskās darbības ieņēmumiem (100 < 180). No saimnieciskās darbības ienākumiem maksājamais nodoklis ir 20 euro (100 x 20 % = 20). Uz nākamajiem taksācijas periodiem pārnesamie taksācijas perioda zaudējumi ir -380 euro (apliekamā ienākuma korekciju rezultāts). 4.3 pielikums Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumiem Nr. 899 Pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu nolietojuma un vērtības norakstīšanas aprēķina veidlapas 1. veidlapa Nodokļa maksātāja nosaukums Reģistrācijas numurs Pamatlīdzekļa nolietojuma aprēķins Pamatlīdzekļa nosaukums Pamatlīdzekļa nolietojuma norakstīšanai lietotā metode: taksācijas perioda nolietojums procentos, likme % _________ pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiks, gadi _________ Datums, kad pamatlīdzeklis sākts izmantot saimnieciskajā darbībā Datums, kad pamatlīdzekli beidz izmantot saimnieciskajā darbībā Piezīmes Taksācijas periods Sākotnējā vērtība Vērtības izmaiņas Vērtība, no kuras aprēķina taksācijas perioda nolietojumu Taksācijas perioda nolietojums Uzkrātais nolietojums Atlikusī vērtība pēc taksācijas perioda nolietojuma atskaitīšanas palielināšanās "+" samazināšanās "-" 1 2 3 4 5 6 7 8 2. veidlapa Nodokļa maksātāja nosaukums Reģistrācijas numurs Nemateriālā ieguldījuma nolietojuma aprēķins Nemateriālā ieguldījuma nosaukums Nolietojuma aprēķins saskaņā ar lineāro (vienmērīgo) metodi (sākotnējā vērtība / norakstīšanas periods = aprēķinātais gada nolietojums) Datums, kad nemateriālais ieguldījums sākts izmantot saimnieciskajā darbībā Datums, kad nemateriālo ieguldījumu beidz izmantot saimnieciskajā darbībā Piezīmes Taksācijas periods Sākotnējā vērtība Vērtība, no kuras atņem aprēķināto taksācijas perioda nolietojumu Aprēķinātais gada nolietojums Uzkrātais nolietojums Atlikusī vērtība pēc taksācijas perioda nolietojuma atskaitīšanas 1 2 3 4 5 6 3. veidlapa Nodokļa maksātāja nosaukums Reģistrācijas numurs Pamatlīdzekļu nolietojuma un nemateriālo ieguldījumu vērtības norakstīšanas aprēķina kopsavilkums Taksācijas periods ________________ Pamatlīdzekļi Koriģētā vērtība Vērtību kopsumma, no kuras aprēķina taksācijas perioda nolietojumu Taksācijas perioda nolietojums Uzkrātais nolietojums Atlikusī vērtība pēc taksācijas perioda nolietojuma atskaitīšanas 1 2 3 4 5 6 Ēkas, būves, ilggadīgie stādījumi Dzelzceļa ritošais sastāvs un tehnoloģiskās iekārtas, jūras un upju flotes transportlīdzekļi, flotes un ostu tehnoloģiskās iekārtas, enerģētiskās iekārtas Skaitļošanas iekārtas un to aprīkojums, tai skaitā drukas ierīces, informācijas sistēmas, datoru programmprodukti un datu uzkrāšanas iekārtas, sakaru līdzekļi, kopētāji un to aprīkojums Pārējie pamatlīdzekļi KOPĀ Nemateriālie ieguldījumi X PAVISAM 4.4 pielikums Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumiem Nr. 899 Likuma 15. panta piecpadsmitās daļas piemērošanas piemērs Nodokļa maksātāja mēneša ienākums ir 2083,33 euro, maksātājam ir piecas apgādībā esošas personas (pie darba devēja iesniegta algas nodokļa grāmatiņa, bet Valsts ieņēmumu dienesta prognozētais neapliekamais minimums ir "0"). Taksācijas gada laikā nodokļa maksātājs veicis iemaksas privātajā pensiju fondā 4000 euro apmērā, bet maksātājam un vēl viņa pieciem ģimenes locekļiem ir radušies attaisnotie izdevumi par ārstniecības pakalpojumiem (600 euro + 400 euro + 500 euro + 500 euro + 500 euro + 500 euro). Mēneša nodokļa aprēķins 2083,33 euro Ienākums līdz mēneša ienākumu 1. slieksnim 1667 euro Ienākums virs mēneša ienākumu 1. sliekšņa 416,33 euro VSAOI 11 % -229,17 euro IIN atvieglojums par 5 apgādībā esošām personām -1000 euro Apliekamais ienākums = 437,83 euro IIN likme x 20 % IIN likme x 23 % Aprēķinātais IIN = 87,57 euro Aprēķinātais IIN = 95,76 euro IIN kopā: 87,57 + 95,76 = 183,33 euro Pieņemot, ka nodokļa maksātāja situācija nemainās visu taksācijas gadu, taksācijas gada laikā avansā ir samaksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 2199,96 euro apmērā (183,33 euro x 12 mēn.). Gada ienākuma aprēķins rezumējošā kārtībā, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju 25 000 euro Ienākums līdz gada ienākuma 1. slieksnim 20 000 euro Ienākums virs gada ienākuma 1. sliekšņa 5000 euro VSAOI 11 % -2750 euro IIN likme x 23 % IIN atvieglojums par 5 apgādībā esošām personām -12 000 euro Aprēķinātais IIN = 1150 euro Iemaksas privātajā pensiju fondā -2500 euro Līdz gada ienākuma 1. slieksnim neizmantotā atskaitījumu daļa, ko reizina ar 20 % likmi 250 x 20 % = 50 euro Attaisnotie izdevumi par ārstniecības pakalpojumiem -3000 euro Apliekamais ienākums = -250 euro Rezumējošā kārtībā aprēķinātais IIN 1150 - 50 = 1100 euro Pārmaksātā IIN atmaksa: 2199,96 - 1100 = 1099,96 euro 4.5 pielikums Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumiem Nr. 899 Likuma 15. panta septiņpadsmitās un deviņpadsmitās daļas piemērošanas piemērs Nodokļa maksātājs, kuram nav izsniegts Valsts ieņēmumu dienesta apliecinājums par reģistrēšanos saimnieciskās darbības veicēja statusā, 2018. taksācijas gadā guvis vienreizējus ieņēmumus no saimnieciskās darbības 60 000 euro apmērā. Nodokļa maksātājam citu ienākumu taksācijas gada laikā nav, un tam netiek piemērots Valsts ieņēmumu dienesta prognozētais mēneša neapliekamais minimums. Taksācijas gada laikā ieņēmumiem no saimnieciskās darbības tiek piemērota iedzīvotāju ienākuma nodokļa 23 % likme, jo ienākuma izmaksātājam nav iesniegta algas nodokļa grāmatiņa. Ienākuma izmaksas brīdī ienākuma izmaksātājs aprēķina: 1) valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas no visa saimnieciskās darbības ienākuma (60 000 euro): - darba ņēmēja daļa 6600 euro (11 % no 60 000); - darba devēja daļa 14 454 euro (24,09 % no 60 000); 2) iedzīvotāju ienākuma nodokli, ņemot vērā likuma 15. panta piecpadsmitās daļas nosacījumus: (23 % no 60 000) - (20 % no 6600) = 13 800 - 1320 = 12 480 euro. Iesniedzot gada ienākumu deklarāciju par 2018. taksācijas gadu, rezumējošā kārtībā: 1) tiek aprēķināts solidaritātes nodoklis (avansā aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis): (60 000 - 55 000) x 10,5 % = 525 euro; 2) tiek piemērotas likuma 15. panta otrajā daļā minētās iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes: - gada ienākuma daļai līdz 20 000 euro piemēro 20 % likmi: (20 000 - 6600 + 525) x 20 % = 13 925 x 20 % = 2785 euro; - gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 20 000 euro, bet nepārsniedz 55 000 euro, piemēro 23 % likmi: (55 000 - 20 000) = 35 000 x 23 % = 8050 euro; - gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 55 000 euro, piemēro 31,4 % likmi: (60 000 - 55 000) = 5000 x 31,4 % = 1570 euro. Rezumējošā kārtībā aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 12 405 euro (2785 + 8050 + 1570). Tādējādi nodokļa maksātājam 2018. taksācijas gadā ir izveidojusies iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa 600 euro apmērā (12 480 + 525 - 12 405)."; 1.20. izteikt 5. pielikuma tekstu šādā redakcijā: "Fiziskā persona - nerezidents par 100 000 euro pārdod juridiskajai personai - rezidentam nekustamo īpašumu, kura iegādes vērtība ir 96 000 euro. Juridiskā persona atbilstoši likuma normām ietur nodokli 3000 euro apmērā no izmaksātās atlīdzības (3 % no 100 000 euro). Nerezidents iesniedz pārskata perioda deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma un gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēto deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma. Nodokļa aprēķins ir šāds: - apliekamais ienākums ir 4000 euro (100 000 - 96 000 = 4000); - iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 800 euro (20 % no 4000 = 800); - ņemot vērā, ka avansā ieturētais nodoklis ir 3000 euro, fiziskas personas - nerezidenta pārmaksātais nodoklis ir 2200 euro (3000 - 800 = 2200)."; 1.21. izteikt 8. pielikuma tekstu šādā redakcijā: "1. Personāla iznomātājs iesniedz personāla nomniekam dokumentāri apliecinātu informāciju par šādu personu darba samaksu: 1) Anna Ozoliņa (personas kods 1010XX-XXXXX, Latvijas Republika, Rīga), 400,00 euro mēnesī; 2) Jānis Bērziņš (personas kods 0110XX-XXXXX, Latvijas Republika, Rīga), 500,00 euro mēnesī; 3) Juris Vītoliņš (personas kods 0111XX-XXXXX, Latvijas Republika, Rīga), 600,00 euro mēnesī. Annas Ozoliņas mēneša apliekamais ienākums ir 259,64 euro (400 - 35,09 % (11 % darba ņēmēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas un 24,09 % darba devēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas) no 400 = 259,64). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no Annas Ozoliņas mēneša darba samaksas ir 51,93 euro (20 % no 259,64). Jāņa Bērziņa mēneša apliekamais ienākums ir 324,55 euro (500 - 35,09 % (11 % darba ņēmēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas un 24,09 % darba devēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas) no 500 = 324,55). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no Jāņa Bērziņa mēneša darba samaksas ir 64,91 euro (20 % no 324,55). Jura Vītoliņa mēneša apliekamais ienākums ir 389,46 euro (600 - 35,09 % (11 % darba ņēmēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas un 24,09 % darba devēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas) no 600 = 389,46). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no Jura Vītoliņa mēneša darba samaksas ir 77,89 euro (20 % no 389,46).