2. Article

Mākslīgi izveidotas struktūras izmantošana Latvijas kosmētikas ražošanas uzņēmums A, kurš veiksmīgi ir attīstījis zīmolu, plāno, ka peļņa turpmākajos gados varētu būtiski pieaugt. Uzņēmuma īpašnieks fiziskā persona Latvijas rezidents, lai izvairītos no uzņēmumu ienākuma nodokļa, veic uzņēmuma pārstrukturizāciju, sadalot peļņu dividendēs. Tiek plānots, ka uzņēmums A nodos autortiesības (preču zīmi) ārvalstīs dibinātam saistītam uzņēmumam B, kurš pieder uzņēmumam C (Eiropas Savienības dalībvalsts rezidents). Uzņēmums C ir uzņēmuma A meitas uzņēmums. Turpmāk uzņēmums A maksās samaksu par autortiesību izmantošanu uzņēmumam B, kurš, ņemot vērā tā rezidences valsts labvēlīgo nodokļu režīmu, atbrīvo autoratlīdzības ienākumu no nodokļiem. Uzņēmums C saņem dividendes no uzņēmuma B un atbrīvo tās no nodokļiem atbilstoši uzņēmuma C rezidences valsts nodokļu normām. Tā kā uzņēmums C ir uzņēmumu ienākuma nodokļu maksātājs un izmaksā dividendes no peļņas, kura ir atbrīvota no nodokļa, dividenžu saņēmējs uzņēmums A plāno saņemt dividendes un piemērot likuma 6. panta pirmo daļu: uzņēmums A, izmaksājot dividendes, samazinātu ar nodokli apliekamo bāzi par dividendēm, kas saņemtas no uzņēmuma C. Uzņēmumu B un C vienīgā funkcija ir kapitāldaļu un autortiesību (preču zīmes) turēšana, un uzņēmumu juridisko klātbūtni un ar to saistītās prasības (finanšu pārskati, juridiskā adrese, paraksta tiesības) nodrošina, izmantojot ārpakalpojumus. Tā kā minētā uzņēmuma restrukturizācijas un attiecīgas struktūras izveides galvenais nolūks ir bijis izmantot likuma 6. panta pirmajā daļā noteikto atbrīvojumu un likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" dividendēm noteikto atbrīvojumu no iekļaušanas ar nodokli apliekamajā bāzē, un struktūras izveidei nav cita pamatota ekonomiskā mērķa, ir piemērojama likuma 6. panta ceturtā daļa.