3. Article

Akcīzes preču noliktavas turētājs (sākot ar 2000.gada 1.janvāri) taksācijas periodā aprēķināto akcīzes nodokli "Rīgas melnam balzamam", kas iepildīts māla krūkās, alkoholiskiem dzērieniem, kuri iepildīti pudelēs ar tilpumu līdz 100 mililitriem un alkoholiskiem dzērieniem, kuriem piemērojami nodokļa atvieglojumi saskaņā ar likuma 9.pantu, kurus (saskaņā ar likuma "Par akcīzes nodokli alkoholiskajiem dzērieniem" 5.panta ceturtās daļas 1.punktu) atļauts ar akcīzes nodokļa markām nemarķēt un kuri taksācijas periodā izvesti no akcīzes preču noliktavas, maksā valsts budžetā 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām. Ja nodokļu maksāšanas termiņš sakrīt ar brīvdienu (svētku dienu), tad par maksāšanas dienu uzskatāma pirmā darba diena pēc brīvdienas (svētku dienas). Piemēram, 2000.gada janvārī, ja maksāšanas termiņš ir 15.datums (tā ir sestdiena), tad par maksāšanas termiņu ir uzskatāms 17.janvāris. VI daļa. Akcīzes nodokļa uzrādīšana grāmatvedībā Samaksai valsts budžetā aprēķinātajam akcīzes nodoklim grāmatvedībā atver kontu "Norēķini par akcīzes nodokli" (5722). Pirms akcīzes nodokļa marku saņemšanas, samaksātā akcīzes nodokļa uzskaitei grāmatvedībā atver konta 2390 "Pārmaksātie nodokļi, iepriekš samaksātie nodokļi" detalizēto kontu "Akcīzes nodokļa markas" (2390.1). Akcīzes nodokļa, kas samaksāts par importētajiem nemarķējamajiem alkoholiskajiem dzērieniem, vai akcīzes nodokļa par importēto marķējamo alkoholisko dzērienu marķēšanai izlietotajām akcīzes nodokļa markām uzskaitei 7.kontu grupas "Saimnieciskās darbības izdevumi" 7.1.kontu grupā "Izdevumi izejvielu, materiālu un preču iepirkšanai" atver kontu "Akcīzes nodoklis" (7.1.5.), ja licencētā importētāja vai akcīzes preču noliktavas turētāja grāmatvedībā izmanto krājumu uzskaites periodiskās inventarizācijas metodi. Lai kontrolētu saņemto akcīzes nodokļa marku apriti, licencēts importētājs vai akcīzes preču noliktavas turētājs izveido akcīzes nodokļa marku analītisko uzskaiti. Akcīzes nodokļa uzrādīšana grāmatvedībā, alkoholiskos dzērienus ievedot Latvijas Republikā Kā ir minēts metodisko noradījumu V. daļā, licencēts importētājs vai akcīzes preču noliktavas turētājs, ievedot Latvijas Republikas muitas teritorijā izlaišanai brīvam apgrozījumam marķējamos alkoholiskos dzērienus, akcīzes nodokli valsts budžetā maksā vienā no šādiem gadījumiem: - pirms akcīzes nodokļa marku saņemšanas; - par taksācijas periodā saņemtajām akcīzes nodokļa markām 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām, ja licencēts importētājs vai akcīzes preču noliktavas turētājs ir iesnieguši nodrošinājumu. Lai saņemtu akcīzes nodokļa markas, licencēts importētājs vai akcīzes preču noliktavas turētājs Valsts ieņēmumu dienestā kopā ar citiem akcīzes nodokļa marku saņemšanai paredzētajiem dokumentiem iesniedz attiecīgajai alkoholisko dzērienu partijai atbilstošu akcīzes nodokļa aprēķinu. Akcīzes nodokli par saņemtajām akcīzes nodokļa markām uzskaita detalizētā konta "Akcīzes nodokļa markas" (2390.1) debetā, kreditējot: - kontu "Norēķinu konti bankās" (2620), ja akcīzes nodokli maksā pirms akcīzes nodokļa marku saņemšanas; - kontu "Norēķini par akcīzes nodokli" (5722), ja akcīzes nodokli par taksācijas periodā saņemtajām akcīzes nodokļa markām maksā 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām. Akcīzes nodokļa samaksu grāmatvedībā uzrāda konta "Norēķini par akcīzes nodokli" (5722) debetā, kreditējot kontu "Norēķinu konti bankās" (2620). Apgrozāmo līdzekļu novērtēšana jāpamato ar iegādes pašizmaksu, un to aprēķina, pirkšanas cenai pieskaitot izdevumus, kas saistīti ar pirkumu. Tā kā akcīzes nodoklis ir neatlīdzināmais nodoklis, tad tas tiek iekļauts importēto alkoholisko dzērienu krājumu pašizmaksā. Akcīzes nodokli par importēto alkoholisko dzērienu marķēšanai izlietotajām akcīzes nodokļa markām licencēts importētājs vai akcīzes preču noliktavas turētājs grāmatvedībā uzskaita detalizētā konta "Akcīzes nodokļa markas" (2390.1) kredītā, un atkarībā no izvēlētās krājumu uzskaites metodes debetē: - izmantojot krājumu uzskaites nepārtrauktās inventarizācijas metodi - 2.kontu grupas "Apgrozāmie līdzekļi" 2.1.kontu grupas "Krājumi" kontu; - izmantojot krājumu uzskaites periodiskās inventarizācijas metodi - 7.1.kontu grupas "Izdevumi izejvielu, materiālu un preču iepirkšanai" kontu "Akcīzes nodoklis" (7.1.5.). Licencēts importētājs vai akcīzes preču noliktavas turētājs grāmatvedībā ieņēmumus no importēto alkoholisko dzērienu, kuru pašizmaksā ir iekļauts akcīzes nodoklis, pārdošanas iegrāmato konta "Ieņēmumi no pamatdarbības produkcijas un pakalpojumu pārdošanas" (6110) kredītā, pievienotās vērtības nodokļa summu - konta "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" (5721) kredītā. Gada pārskata peļņas vai zaudējumu aprēķina postenī "Neto apgrozījums" uzrādītie ieņēmumi no importēto alkoholisko dzērienu pārdošanas, ņemot vērā realizācijas cenu veidošanu, netiešā veidā ietvers sevī arī pašizmaksā iekļauto akcīzes nodokli. 10. piemērs Akcīzes nodokļa par 224 000 litriem (320 000 pudeles x 0,7 litru) importētā viskija ar spirta daudzumu 43 tilpumprocenti atspoguļošana grāmatvedībā, ja akcīzes nodokļa summa samaksātā valsts budžetā pirms akcīzes nodokļa marku saņemšanas. Aprēķinātais akcīzes nodoklis akcīzes nodokļa marku saņemšanai ir Ls 529 760 (akcīzes nodokļa aprēķinu sk. 8.piemērā). Samaksāto akcīzes nodokli par alkoholiskajiem dzērieniem grāmatvedībā uzskaita (Ls): D "Akcīzes nodokļa markas" (2390.1) 529 760 K "Norēķinu konti bankās" (2620) 529 760 Visas akcīzes nodokļa markas izlietotas viskija marķēšanai. Akcīzes nodokli par viskiju, kura marķēšanai izlietotas akcīzes nodokļa markas, iegrāmato (Ls): - izmantojot krājumu uzskaites nepārtrauktās inventarizācijas metodi: D "Krājumi" (2.1.) 529 760 K "Akcīzes nodokļa markas" (2390.1) 529 760 - izmantojot krājumu uzskaites periodiskās inventarizācijas metodi: D "Akcīzes nodoklis" (7.1.5.) 529 760 K "Akcīzes nodokļa markas" (2390.1) 529 760 11.piemērs Akcīzes nodokļa par 224 000 litriem (320 000 pudeles x 0,7 litru) importētā viskija ar spirta daudzumu 43 tilpumprocenti atspoguļošana grāmatvedībā, ja uzņēmums izmanto atlikto akcīzes nodokļa maksājumu. Aprēķinātais akcīzes nodoklis akcīzes nodokļa marku saņemšanai ir Ls529 760 (akcīzes nodokļa aprēķinu sk. 8.piemērā). Iesniedzot nodrošinājumu, licencētais importētājs februārī saņem marķējamo vienību skaitam atbilstošu akcīzes nodokļa marku daudzumu. Akcīzes nodoklis, kas uzrādīts nodokļa aprēķinā akcīzes nodokļa marku saņemšanai, maksājams 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām, t.i., līdz 15.martam. Akcīzes nodokli par viskiju atbilstoši saņemtajām akcīzes nodokļa markām grāmatvedībā uzskaita (Ls): D "Akcīzes nodokļa markas" (2390.1) 529 760 K "Norēķini par akcīzes nodokli" (5722) 529 760 Visas akcīzes nodokļa markas izlietotas viskija marķēšanai. Akcīzes nodokli par viskiju, kura marķēšanai izlietotas akcīzes nodokļa markas, iegrāmato (Ls): - izmantojot krājumu uzskaites nepārtrauktās inventarizācijas metodi: D "Krājumi" (2.1.) 529 760 K "Akcīzes nodokļa markas" (2390.1) 529 760 - izmantojot krājumu uzskaites periodiskās inventarizācijas metodi: D "Akcīzes nodoklis" (7.1.5.) 529 760 K "Akcīzes nodokļa markas" (2390.1) 529 760 Faktiski februārī tika importēts 210 000 litru (300 000 pudeles x 0,7 litru) viskija ar spirta daudzumu 43 tilpumprocenti un palika neimportētas 14 000 litru (20 000 marķēto pudeļu x 0,7 litru). Akcīzes nodoklis ir maksājams līdz 15.martam atbilstoši saņemtajām akcīzes nodokļa marku daudzumam, t.i., Ls 529 760, un tā samaksu grāmatvedībā uzrāda (Ls): D "Norēķini par akcīzes nodokli" (5722) 529 760 K "Norēķinu konti bankās" (2620) 529 760 Akcīzes nodokļa samaksu par importējamajiem nemarķējamajiem alkoholiskajiem dzērieniem grāmatvedībā uzrāda kontu grupas 2.6. "Naudas līdzekļi" kredītā, un atkarībā no izvēlētās krājumu uzskaites metodes debetē: - izmantojot krājumu uzskaites nepārtrauktās inventarizācijas metodi - 2.kontu grupas "Apgrozāmie līdzekļi" 2.1.kontu grupas "Krājumi" kontu; - izmantojot krājumu uzskaites periodiskās inventarizācijas metodi - 7.1.kontu grupas "Izdevumi izejvielu, materiālu un preču iepirkšanai" kontu "Akcīzes nodoklis" (7.1.5.). Akcīzes nodokļa uzrādīšana grāmatvedībā, alkoholiskos dzērienus izvedot no akcīzes preču noliktavas Akcīzes preču noliktavas turētājs, marķējamos alkoholiskos dzērienus izvedot no akcīzes preču noliktavas pārdošanai savās struktūrvienībās vai citiem uzņēmumiem, akcīzes nodokli maksā vienā no šādiem gadījumiem: - pirms akcīzes nodokļa marku saņemšanas; - par taksācijas periodā saņemtajām akcīzes nodokļa markām 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām, ja akcīzes preču noliktavas turētājs ir iesniedzis nodrošinājumu. Lai saņemtu akcīzes nodokļa markas, akcīzes preču noliktavas turētājs Valsts ieņēmumu dienestā kopā ar citiem akcīzes nodokļa marku saņemšanai paredzētajiem dokumentiem iesniedz attiecīgajai alkoholisko dzērienu partijai atbilstošu akcīzes nodokļa aprēķinu. Akcīzes nodokli par alkoholiskajiem dzērieniem atbilstoši saņemtajām akcīzes nodokļa markām uzskaita detalizētā konta "Akcīzes nodokļa markas" (2390.1) debetā, kreditējot: - kontu "Norēķinu konti bankās" (2620), ja akcīzes nodokli maksā pirms akcīzes nodokļa marku saņemšanas; - kontu "Norēķini par akcīzes nodokli" (5722), ja akcīzes nodokli par taksācijas periodā saņemtajām akcīzes nodokļa markām maksā 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām. Akcīzes nodokļa samaksu grāmatvedībā uzrāda konta "Norēķini par akcīzes nodokli" (5722) debetā, kreditējot kontu "Norēķinu konti bankās" (2620). Akcīzes preču noliktavas turētājs grāmatvedībā ieņēmumus no marķēto pašražoto alkoholisko dzērienu pārdošanas iegrāmato konta "Ar īpašiem nodokļiem apliekamie pārdošanas ieņēmumi" (6220) kredītā, akcīzes nodokļa summu par pārdodamajiem pašražotajiem alkoholiskajiem dzērieniem - detalizētā konta "Akcīzes nodokļa markas" (2390.1) kredītā, pievienotās vērtības nodokļa summu - konta "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" (5721) kredītā. 12.piemērs Akcīzes nodokļa par 50 000 litru (100 000 pudeles x 0,5 litru) izvesto no akcīzes preču noliktavas pārdošanai pašražotā brendija ar spirta daudzumu 38 tilpumprocenti atspoguļošana grāmatvedībā. Aprēķinātais akcīzes nodoklis akcīzes nodokļa marku saņemšanai ir Ls 104 500 (akcīzes nodokļa aprēķinu sk. 9.piemērā). Iesniedzot nodrošinājumu, akcīzes preču noliktavas turētājs janvārī saņem marķējamo vienību skaitam atbilstošu akcīzes nodokļa marku daudzumu. Akcīzes nodoklis, kas uzrādīts nodokļa aprēķinā akcīzes nodokļa marku saņemšanai, maksājams 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām, t.i., līdz 15.februārim. Akcīzes nodokli par brendiju atbilstoši saņemtajām akcīzes nodokļa markām grāmatvedībā uzskaita (Ls): D "Akcīzes nodokļa markas" (2390.1) 104 500 K "Norēķini par akcīzes nodokli" (5722) 104 500 Visas akcīzes nodokļa markas izlietotas brendija marķēšanai. Realizējot brendiju, akcīzes nodokļa summu, kas attiecas uz pārdodamo brendija partiju, grāmatvedībā uzrāda subkonta "Akcīzes nodokļa markas" (2390.1) kredītā. Faktiski janvārī ir pārdots 42 500 litru (85 000 pudeles x 0,5 litru) brendija ar spirta daudzumu 38 tilpumprocenti un palika nepārdotas 15 000 marķētu 0,5 litra pudeļu brendija ar spirta daudzumu 38 tilpumprocenti. Akcīzes nodoklis par brendiju ir maksājams līdz 15.februārim atbilstoši saņemto akcīzes nodokļa marku daudzumam, t.i., Ls 104 500, un tā samaksu grāmatvedībā uzrāda (Ls): D "Norēķini par akcīzes nodokli" (5722) 104 500 K "Norēķinu konti bankās" (2620) 104 500 Akcīzes preču noliktavas turētājs grāmatvedībā ieņēmumus no nemarķēto alkoholisko dzērienu pārdošanas iegrāmato konta "Ar īpašiem nodokļiem apliekamie pārdošanas ieņēmumi" (6220) kredītā, akcīzes nodokļa summu - konta "Norēķini par akcīzes nodokli" (5722) kredītā, pievienotās vērtības nodokļa summu - konta "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" (5721) kredītā. Akcīzes nodokļa marku atdošana Valsts ieņēmumu dienestam Ja licencēts importētājs vai akcīzes preču noliktavas turētājs taksācijas periodā izmantoja atlikto akcīzes nodokļa maksājumu un atdod Valsts ieņēmumu dienestam taksācijas periodā saņemtās, bet neizmantotās vai bojātās akcīzes nodokļa markas 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām, t.i. akcīzes nodoklis par taksācijas periodu vēl nav samaksāts, tad akcīzes nodoklis, kurš atbilst atdodamo akcīzes nodokļa marku daudzumam, nav jāmaksā. Tāda veida aprēķināto akcīzes nodokļa summu grāmatvedībā uzrāda konta "Norēķini par akcīzes nodokli" (5722) debetā un detalizētā konta "Akcīzes nodokļa markas" (2390.1) kredītā. 13.piemērs Akcīzes nodokļa par 50 000 litru (100 000 pudeles x 0,5 litru) izvesto no akcīzes preču noliktavas pārdošanai pašražotā brendija ar spirta daudzumu 38 tilpumprocenti atspoguļošana grāmatvedībā. Aprēķinātais akcīzes nodoklis akcīzes nodokļa marku saņemšanai ir Ls 104 500. Iesniedzot nodrošinājumu, akcīzes preču noliktavas turētājs janvārī saņem marķējamo vienību skaitam atbilstošu akcīzes nodokļa marku daudzumu. Akcīzes nodoklis, kas uzrādīts nodokļa aprēķinā akcīzes nodokļa marku saņemšanai, maksājams 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām, t.i. līdz 15.februārim. Aprēķināto akcīzes nodokli atbilstoši saņemtajām akcīzes nodokļa markām grāmatvedībā uzskaita (Ls): D "Akcīzes nodokļa markas" (2390.1) 104 500 K "Norēķini par akcīzes nodokli" (5722) 104 500 Janvārī akcīzes nodokļa markas tika izlietotas 85 000 0,5 litra pudeļu brendija ar spirta daudzumu 38 tilpumprocenti marķēšanai un akcīzes nodokļa markas 15 000 0,5 litra pudeļu brendija ar spirta daudzumu 38 tilpumprocenti marķēšanai palika neizmantotas. Lai uzrādītu akcīzes nodokli, kurš atbilst atdodamo akcīzes nodokļa marku daudzumam, akcīzes preču noliktavas turētāja grāmatvedība nosaka akcīzes nodokļa apmēru par 7 500 litru (15 000 pudeles x 0,5 litru) brendija ar spirta daudzumu 38 tilpumprocenti marķēšanai neizlietotajām akcīzes nodokļa markām. Akcīzes nodokļa aprēķins par brendiju, kurš palika nemarķēts: