11. Article
Procenti
1. Procentus, kas rodas Līgumslēdzējā Valstī un kuru īstenais īpašnieks ir otras Līgumslēdzējas Valsts rezidents, var aplikt ar nodokļiem šajā otrā valstī.
2. Tomēr šos procentus var arī aplikt ar nodokļiem atbilstoši attiecīgās valsts likumdošanas aktiem tajā Līgumslēdzējā Valstī, kurā tie rodas; ja procentu īstenais īpašnieks ir otras Līgumslēdzējas Valsts rezidents, nodoklis nedrīkst pārsniegt 10 procentus no šo procentu kopapjoma.
3. Neatkarīgi no 2.punkta noteikumiem:
a) procenti, kas rodas Līgumslēdzējā Valstī, kuru saņēmējs un īstenais īpašnieks ir otras Līgumslēdzējas Valsts valdība, arī tās politiski administratīvās vienības un pašvaldības, Centrālā banka vai jebkura šai valdībai, vienībai vai pašvaldībai pilnībā piederoša finansu institūcija, vai procenti, kas saņemti par šīs valdības, vienības vai pašvaldības garantētajiem vai apdrošinātajiem aizdevumiem, tiks atbrīvoti no aplikšanas ar nodokļiem pirmajā minētajā valstī;
b) procenti, kas rodas Līgumslēdzējā Valstī, tiks atbrīvoti no aplikšanas ar nodokļiem šajā valstī, ja to īstenais īpašnieks ir otras Līgumslēdzējas Valsts uzņēmums un ja šie procenti tiek maksāti par parāda saistībām, kas radušās, otras Līgumslēdzējas Valsts uzņēmumam pārdodot uz kredīta pirmās minētās valsts uzņēmumam jebkādus izstrādājumus vai ražošanas, tirdzniecības vai zinātniskas iekārtas, izņemot gadījumus, kad pārdošana vai parāda saistības ir starp saistītām personām;
c) Savienotās Valstis saskaņā ar to iekšzemes likumdošanas aktiem var aplikt ar nodokļiem iekļāvuma pārsniegumu attiecībā uz atlikušo līdzdalību Nekustamā īpašuma hipotēku investīciju pulā (Real Estate Mortgage Investment Conduit); un
d) procentus, kurus izmaksā Līgumslēdzējas Valsts rezidents un kuri tiek noteikti, pamatojoties uz guvumiem, pārdošanu, ienākumiem, peļņu vai citiem parādnieka vai ar to saistītas personas finansiāli saimnieciskās darbības rādītājiem vai pamatojoties uz jebkurām izmaiņām parādnieka vai ar to saistītas personas īpašuma vērtībā, vai pamatojoties uz jebkuru dividendi, līgumsabiedrības peļņas sadali vai citu līdzīgu parādnieka vai ar to saistītas personas maksājumu, arī var aplikt ar nodokļiem šajā valstī, bet, ja to īstenais īpašnieks ir otras Līgumslēdzējas Valsts rezidents, šo procentu kopapjomu var aplikt ar nodokļiem, nepārsniedzot 10.panta (Dividendes) 2.punkta b) apakšpunktā noteikto nodokļa likmi.
4. Šajā Konvencijā lietotais jēdziens "procenti" apzīmē ienākumu no jebkāda veida parāda prasībām neatkarīgi no to nodrošinājuma ar hipotēku, un saskaņā ar 10.panta (Dividendes) 4.punktu — neatkarīgi no tā, vai tām ir vai nav tiesības piedalīties parādnieka peļņas sadalē, it īpaši ienākumu no valdības vērtspapīriem un ienākumu no obligācijām un parādzīmēm, ieskaitot prēmijas un balvas par šiem vērtspapīriem, obligācijām vai parādzīmēm, kā arī visu veidu citus ienākumus, kuri saskaņā ar tās Līgumslēdzējas Valsts, kurā šie ienākumi rodas, likumdošanas aktiem tiek uzskatīti par procentiem. Soda naudas, kas saņemtas par maksājumu neizmaksu laikā, netiks uzskatītas par procentiem, uz kuriem attiecas šis pants.
5. Šī panta 2. un 3.punkta noteikumi netiks piemēroti, ja procentu īstenais īpašnieks, būdams Līgumslēdzējas Valsts rezidents, veic uzņēmējdarbību otrā Līgumslēdzējā Valstī, kurā šie procenti rodas, izmantojot tur esošo pastāvīgo pārstāvniecību, vai arī sniedz šajā otrā valstī neatkarīgus individuālos pakalpojumus, izmantojot tur izvietoto pastāvīgo bāzi, un procenti ir attiecināmi uz šo pastāvīgo pārstāvniecību vai pastāvīgo bāzi. Šajā gadījumā atkarībā no apstākļiem ir piemērojami 7.panta (Uzņēmējdarbības peļņa) vai 14.panta (Neatkarīgie individuālie pakalpojumi) noteikumi.
6. Ja procentu maksātājs ir Līgumslēdzējas Valsts rezidents, tiks uzskatīts, ka procenti rodas šajā valstī. Tomēr, ja persona, kas izmaksā procentus, neatkarīgi no tā, vai šī persona ir Līgumslēdzējas Valsts rezidents vai nav, izmanto Līgumslēdzējā Valstī esošo pastāvīgo pārstāvniecību vai tur izvietoto pastāvīgo bāzi, sakarā ar kuru radušās parāda saistības, par kurām tiek maksāti procenti, un šos procentus sedz pastāvīgā pārstāvniecība vai pastāvīgā bāze, tiks uzskatīts, ka šie procenti rodas tajā valstī, kurā atrodas pastāvīgā pārstāvniecība vai pastāvīgā bāze.
7. Ja sakarā ar īpašām attiecībām starp procentu maksātāju un procentu īsteno īpašnieku vai starp viņiem abiem un kādu citu personu procentu summa, kas attiecas uz parāda prasībām, uz kuru pamata tā tiek izmaksāta, pārsniedz summu, par kādu būtu varējuši vienoties procentu maksātājs un procentu īstenais īpašnieks, ja starp viņiem nebūtu minēto īpašo attiecību, tad šī panta noteikumi tiks piemēroti tikai attiecībā uz pēdējo minēto summu. Šajā gadījumā atlikusī maksājumu daļa tiek aplikta ar nodokļiem atbilstoši katras Līgumslēdzējas Valsts likumdošanas aktiem ar nosacījumu, ka tiek ievēroti pārējie šīs Konvencijas noteikumi.
8. Līgumslēdzējas Valsts rezidents var tikt aplikts ar nodokļiem otrā Līgumslēdzējā Valstī attiecībā uz procentu izdevumiem, kuri attiecināmi uz šī rezidenta peļņu, kas attiecināma uz pastāvīgo pārstāvniecību otrā Līgumslēdzējā Valstī vai kas attiecas uz šī rezidenta ienākumiem, kuri var tikt aplikti ar nodokļiem otrā Līgumslēdzējā Valstī saskaņā ar 6.panta (Ienākums no nekustamā īpašuma) vai 13.panta (Kapitāla pieaugums) 1.punkta noteikumiem, kuri pārsniedz šīs pastāvīgās pārstāvniecības faktiski izmaksātos procentus vai kuri pārsniedz sakarā ar 6.pantā (Ienākums no nekustamā īpašuma) vai 13.panta (Kapitāla pieaugums) 1.punktā minētā ienākuma gūšanu faktiski izmaksātos procentus. Šajā gadījumā attiecināmo procentu izdevumi, kas pārsniedz faktiski izmaksātos procentus, tiks uzskatīti par procentiem, kas rodas otrā Līgumslēdzējā Valstī un kur u īstenais īpašnieks ir pirmās minētās Līgumslēdzējas Valsts rezidents.
- a)) procenti, kas rodas Līgumslēdzējā Valstī, kuru saņēmējs un īstenais īpašnieks ir otras Līgumslēdzējas Valsts valdība, arī tās politiski administratīvās vienības un pašvaldības, Centrālā banka vai jebkura šai valdībai, vienībai vai pašvaldībai pilnībā piederoša finansu institūcija, vai procenti, kas saņemti par šīs valdības, vienības vai pašvaldības garantētajiem vai apdrošinātajiem aizdevumiem, tiks atbrīvoti no aplikšanas ar nodokļiem pirmajā minētajā valstī;
- b)) procenti, kas rodas Līgumslēdzējā Valstī, tiks atbrīvoti no aplikšanas ar nodokļiem šajā valstī, ja to īstenais īpašnieks ir otras Līgumslēdzējas Valsts uzņēmums un ja šie procenti tiek maksāti par parāda saistībām, kas radušās, otras Līgumslēdzējas Valsts uzņēmumam pārdodot uz kredīta pirmās minētās valsts uzņēmumam jebkādus izstrādājumus vai ražošanas, tirdzniecības vai zinātniskas iekārtas, izņemot gadījumus, kad pārdošana vai parāda saistības ir starp saistītām personām;
- c)) Savienotās Valstis saskaņā ar to iekšzemes likumdošanas aktiem var aplikt ar nodokļiem iekļāvuma pārsniegumu attiecībā uz atlikušo līdzdalību Nekustamā īpašuma hipotēku investīciju pulā (Real Estate Mortgage Investment Conduit); un
- d)) procentus, kurus izmaksā Līgumslēdzējas Valsts rezidents un kuri tiek noteikti, pamatojoties uz guvumiem, pārdošanu, ienākumiem, peļņu vai citiem parādnieka vai ar to saistītas personas finansiāli saimnieciskās darbības rādītājiem vai pamatojoties uz jebkurām izmaiņām parādnieka vai ar to saistītas personas īpašuma vērtībā, vai pamatojoties uz jebkuru dividendi, līgumsabiedrības peļņas sadali vai citu līdzīgu parādnieka vai ar to saistītas personas maksājumu, arī var aplikt ar nodokļiem šajā valstī, bet, ja to īstenais īpašnieks ir otras Līgumslēdzējas Valsts rezidents, šo procentu kopapjomu var aplikt ar nodokļiem, nepārsniedzot 10.panta (Dividendes) 2.punkta b) apakšpunktā noteikto nodokļa likmi.
In plain words
Procenti.
(1) Procentus, kas rodas vienā Līgumslēdzējā Valstī un kuru īstenais īpašnieks ir otras Valsts rezidents, var aplikt ar nodokli šajā otrā Valstī.
(2) Tomēr šos procentus var aplikt ar nodokli arī tajā Valstī, kurā tie rodas, atbilstoši šīs Valsts likumiem. Ja procentu īstenais īpašnieks ir otras Valsts rezidents, nodoklis nedrīkst pārsniegt 10% no procentu kopapjoma.
(3) Neatkarīgi no 2. punkta:
a) procentus atbrīvo no nodokļa izcelsmes Valstī, ja to saņēmējs un īstenais īpašnieks ir otras Valsts valdība, tās administratīvā vienība, pašvaldība, centrālā banka vai pilnībā tām piederoša finanšu institūcija, kā arī par šādu institūciju garantētiem vai apdrošinātiem aizdevumiem;
b) procentus atbrīvo no nodokļa izcelsmes Valstī, ja to īstenais īpašnieks ir otras Valsts uzņēmums un procenti maksāti par parādu, kas radies, pārdodot uz kredīta preces vai ražošanas, tirdzniecības vai zinātnes iekārtas — izņemot gadījumus, kad pārdošana vai parāds ir starp saistītām personām;
c) ASV saskaņā ar savu iekšējo likumdošanu drīkst aplikt ar nodokli iekļāvuma pārsniegumu attiecībā uz atlikušo līdzdalību Nekustamā īpašuma hipotēku investīciju pulā (REMIC);
d) procentiem, ko izmaksā vienas Valsts rezidents un kas ir atkarīgi no parādnieka vai ar to saistītas personas peļņas, ienākumiem, pārdošanas, īpašuma vērtības izmaiņām, dividendēm vai citiem līdzīgiem maksājumiem, var piemērot nodokli šajā Valstī. Ja īstenais īpašnieks ir otras Valsts rezidents, nodoklis nedrīkst pārsniegt likmi, kas noteikta 10. panta (Dividendes) 2. punkta b) apakšpunktā.
(4) "Procenti" šajā Konvencijā ir ienākums no jebkāda veida parāda prasībām — neatkarīgi no hipotekārā nodrošinājuma un (saskaņā ar 10. panta 4. punktu) neatkarīgi no tā, vai ir tiesības piedalīties parādnieka peļņas sadalē. Tostarp ienākums no valdības vērtspapīriem, obligācijām, parādzīmēm (arī prēmijas un balvas par tiem), kā arī cits ienākums, kas izcelsmes Valstī tiek uzskatīts par procentiem. Soda naudas par maksājumu kavējumiem nav procenti šī panta izpratnē.
(5) 2. un 3. punkts nav piemērojams, ja procentu īstenais īpašnieks veic uzņēmējdarbību otrā Valstī caur pastāvīgo pārstāvniecību vai sniedz tur neatkarīgus individuālos pakalpojumus caur pastāvīgo bāzi un procenti ir attiecināmi uz to. Tādā gadījumā piemēro 7. pantu (Uzņēmējdarbības peļņa) vai 14. pantu (Neatkarīgie individuālie pakalpojumi).
(6) Procenti rodas tajā Valstī, kurā maksātājs ir rezidents. Tomēr, ja maksātājam (rezidents vai ne) ir pastāvīga pārstāvniecība vai bāze otrā Valstī, par kuras parāda saistībām maksā procentus un šos procentus sedz šī pārstāvniecība vai bāze, procenti uzskatāmi par radušos tajā Valstī, kur pārstāvniecība vai bāze atrodas.
(7) Ja īpašu attiecību dēļ starp maksātāju un īsteno īpašnieku (vai starp viņiem un trešo personu) procentu summa pārsniedz to, par kādu būtu vienojušās nesaistītas puses, panta noteikumi attiecas tikai uz "tirgus" daļu. Pārsniegums tiek aplikts ar nodokli atbilstoši katras Valsts likumiem, ievērojot pārējos Konvencijas noteikumus.
(8) Vienas Valsts rezidentu otrā Valstī var aplikt ar nodokli par procentu izdevumiem, kas attiecināmi uz peļņu no pastāvīgās pārstāvniecības otrā Valstī vai uz ienākumiem, kurus var aplikt ar nodokli otrā Valstī saskaņā ar 6. pantu (Ienākums no nekustamā īpašuma) vai 13. panta 1. punktu (Kapitāla pieaugums), ciktāl šie procentu izdevumi pārsniedz pārstāvniecības faktiski izmaksātos procentus vai faktiski izmaksātos procentus saistībā ar minētajiem ienākumiem. Pārsniegumu uzskata par procentiem, kas rodas otrā Valstī un kuru īstenais īpašnieks ir pirmās Valsts rezidents.
asfinejoint-stockpenaltyreal-estatetax-authorityvid