11. Article
PROCENTI
1. Procentus, kas veidojas Līgumslēdzējā Valstī un tiek izmaksāt otras Līgumslēdzējas valsts rezidentam, var aplikt ar nodokļiem šajā otrajā Valstī.
2. Tomēr šos procentus var aplikt ar nodokļiem arī Līgumslēdzējā Valstī, kurā tie veidojas saskaņā ar šīs Valsts likumdošanu, bet, ja procentu saņēmējs ir šo procentu īstenais īpašnieks, nodoklis nedrīkst pārsniegt 10% no procentu kopapjoma. Līgumslēdzēju Valstu kompetentās iestādes savstarpēji vienojoties var noteikt šo ierobežojumu pielietošanas veidu.
3. Neatkarīgi no 1. un 2. punkta noteikumiem:
a) procentus, kas rodas Latvijā, atbrīvos no Latvijas nodokļiem gadījumā, ja šie procenti tiek izmaksāti:
(i) Norvēģijas valstij, tās politiski administratīvai vienībai, vietējai pašvaldībai vai statusa biedrībai;
(ii) Norvēģijas Centrālajai Bankai;
(iii) Norvēģijas Eksporta Kredītu Garantijas Institūtam, vai
(iv) A/s «Eksport-finans»; vai
(v) jebkurai institūcijai, kas ir līdzīga apakšpunktā
(iii) minētajai, par ko ir vienojušās Līgumslēdzēju Valsts kompetentās iestādes;
b) procentus, kas veidojas Norvēģijā, atbrīvos no Norvēģijas nodokļiem gadījumā, kad šie procenti tiks izmaksāti:
(i) Latvijas valstij, tās politiski administratīvai vienībai, pašvaldībai, statūtsabiedrībai;
(ii) Latvijas Bankai;
(iii) jebkurai Latvijas Valsts organizācijai, kas ir nodibināta pēc šīs Konvencijas parakstīšanas datuma un kura ir līdzīga Norvēģijā izveidotajām organizācijām, kuras uzskaitītas a) apakšpunkta
(iii) apakšiedaļā (Līgumslēdzēju Valstu kompetentām iestādēm savstarpēji vienojoties jānosaka, kuras organizācijas ir līdzīga rakstura); vai
(iv) jebkurai institūcijai, kas ir līdzīga a) apakšpunkta
(iv) iedaļā minētajām, par ko ir vienojušās Līgumslēdzēju Valstu kompetentās iestādes;
c) procenti, kas veidojas Līgumslēdzējā Valstī par aizdevumu, ko garantējusi jebkura a) vai b) apakšpunktā minētā organizācija un kuri tiek izmaksāti otras Līgumslēdzējas Valsts rezidentam, tiks aplikti ar nodokļiem tikai šajā otrajā Valstī; .
d) procenti, kas veidojas Līgumslēdzējā Valstī, tiks aplikti ar nodokļiem tikai otrajā Valstī, ja:
(i) to saņēmējs ir šīs otrās Valsts rezidents; un
(ii) šis rezidents ir otrās Valsts uzņēmums un ir šo procentu īstenais īpašnieks; un
(iii) šie procenti tiek izmaksāti attiecībā uz parādu šādam uzņēmumam, kas izveidojies par jebkuru preču, ražošanas, tirdzniecības vai zinātnisko iekārtu pārdošanu uz kredīta pirmās minētās Valsts uzņēmumam, izņemot gadījumus, kad pārdošana veikta starp saskarīgiem uzņēmumiem.
4. Šajā pantā lietotais jēdziens «procenti» apzīmē ienākumu no jebkāda veida parāda saistībām, neatkarīgi no to nodrošinājuma ar galvojumu, konkrēti, ienākumu no valdības vērtspapīriem, ienākumu no obligācijām un parādzīmēm, ieskaitot prēmijas un balvas, kas piederīgas šiem vērtspapīriem, obligācijām vai parādzīmēm. Soda naudas, kas saņemtas par procentu nesavlaicīgu izmaksu, netiks uzskatītas par procentiem, pielietojot šī panta noteikumus.
5. 1. un 2. punktu noteikumi netiks pielietoti, ja persona - procentu īstenais īpašnieks, kura ir Līgumslēdzējas Valsts rezidents, veic uzņēmējdarbību otrā Līgumslēdzējā Valstī, kurā šie procenti rodas, izmantojot tur izvietoto pastāvīgo pārstāvniecību, vai arī sniedz šajā otrajā valstī neatkarīgus individuālos pakalpojumus, izmantojot tur izvietotu pastāvīgu bāzi, un parāda saistības, uz kuru pamata tiek maksāti procenti, ir praktiski saistītas ar šo pastāvīgo pārstāvniecību vai pastāvīgo bāzi. Šādā gadījumā, atkarībā no apstākļiem, ir jāpiemēro 7. vai 14. panta noteikumi.
6. Gadījumā, kad procentu maksātājs ir Līgumslēdzējas Valsts rezidents, tiks uzskatīts, kašie procenti rodas šajā valstī. Tomēr, kad persona, kas izmaksā procentus, neatkarīgi no tā, vai viņa ir Līgumslēdzējas Valsts rezidente, izmanto Līgumslēdzējā Valstī izvietotu pastāvīgo pārstāvniecību vai fiksētu bāzi, sakarā ar kuru izveidojušās parāda saistības, par kurām tiek maksāti procenti, un šie procenti tiek izmaksāti no šīs pastāvīgās pārstāvniecības vai fiksētās bāzes, tad tiks uzskatīts, ka šie procenti veidojas tajā Valstī, kurā atrodas pastāvīgā pārstāvniecība vai fiksētā bāze.
7. Ja speciālu attiecību rezultātā starp procentu maksātāju un procentu īsteno īpašnieku vai starp viņiem abiem un kādu trešopersonu procentu summa, kas attiecas uz parada saistībām, uz kuru pamata tā tiek izmaksāta, pārsniedz summu, kura būtu tikusi saskaņota starp procentu maksātāju un īsteno īpašnieku gadījumā, ja nebūtu minēto speciālo attiecību, tad šī panta noteikumi tiks pielietoti tikai attiecība uz pēdējo minēto (saskaņoto - tulk.) summu. Šāda gadījuma atlikusī maksājumu daļa tiek aplikta ar nodokļiem saskaņā ar katras Līgumslēdzējas Valsts likumdošanu pie nosacījuma, ka tiek ievēroti pārējie šīs Konvencijas noteikumi.
- a)) procentus, kas rodas Latvijā, atbrīvos no Latvijas nodokļiem gadījumā, ja šie procenti tiek izmaksāti:
- b)) procentus, kas veidojas Norvēģijā, atbrīvos no Norvēģijas nodokļiem gadījumā, kad šie procenti tiks izmaksāti:
- c)) procenti, kas veidojas Līgumslēdzējā Valstī par aizdevumu, ko garantējusi jebkura a) vai b) apakšpunktā minētā organizācija un kuri tiek izmaksāti otras Līgumslēdzējas Valsts rezidentam, tiks aplikti ar nodokļiem tikai šajā otrajā Valstī; .
- d)) procenti, kas veidojas Līgumslēdzējā Valstī, tiks aplikti ar nodokļiem tikai otrajā Valstī, ja:
In plain words
PROCENTI
(1) Procentus, kas rodas vienā valstī un tiek izmaksāti otras valsts rezidentam, var aplikt ar nodokļiem šajā otrajā valstī.
(2) Procentus var aplikt ar nodokļiem arī tajā valstī, kurā tie rodas, pēc šīs valsts likumiem. Ja procentu saņēmējs ir to īstenais īpašnieks, nodoklis nedrīkst pārsniegt 10% no procentu kopapjoma. Abu valstu kompetentās iestādes savstarpēji vienojoties var noteikt, kā šo ierobežojumu piemērot.
(3) Neatkarīgi no (1) un (2) punkta:
a) Latvijā radušies procenti tiek atbrīvoti no Latvijas nodokļiem, ja tos izmaksā:
(i) Norvēģijas valstij, tās politiski administratīvai vienībai, pašvaldībai vai statusa biedrībai;
(ii) Norvēģijas Centrālajai Bankai;
(iii) Norvēģijas Eksporta Kredītu Garantijas Institūtam;
(iv) A/s "Eksport-finans";
(v) jebkurai citai līdzīgai institūcijai, par kuru vienojušās abu valstu kompetentās iestādes.
b) Norvēģijā radušies procenti tiek atbrīvoti no Norvēģijas nodokļiem, ja tos izmaksā:
(i) Latvijas valstij, tās politiski administratīvai vienībai, pašvaldībai vai statūtsabiedrībai;
(ii) Latvijas Bankai;
(iii) jebkurai Latvijas valsts organizācijai, kas dibināta pēc Konvencijas parakstīšanas un ir līdzīga Norvēģijas pusē minētajām organizācijām (par līdzību vienojas abu valstu kompetentās iestādes);
(iv) jebkurai citai līdzīgai institūcijai, par kuru vienojušās abu valstu kompetentās iestādes.
c) Procenti, kas izmaksāti par aizdevumu, kuru garantējusi a) vai b) apakšpunktā minētā organizācija, tiek aplikti ar nodokļiem tikai otras valsts rezidenta valstī.
d) Procenti tiek aplikti ar nodokļiem tikai otrā valstī, ja:
(i) saņēmējs ir šīs otrās valsts rezidents;
(ii) saņēmējs ir otrās valsts uzņēmums un procentu īstenais īpašnieks;
(iii) procenti tiek maksāti par parādu, kas radies, otras valsts uzņēmumam pārdodot uz kredīta preces, ražošanas, tirdzniecības vai zinātnes iekārtas pirmās valsts uzņēmumam — izņemot, ja pārdošana notikusi starp saistītiem uzņēmumiem.
(4) "Procenti" šajā pantā ir ienākums no jebkāda veida parāda saistībām neatkarīgi no nodrošinājuma — tostarp ienākums no valsts vērtspapīriem, obligācijām un parādzīmēm, ieskaitot prēmijas un balvas. Soda naudas par procentu kavējumu nav procenti šī panta izpratnē.
(5) (1) un (2) punktu nepiemēro, ja procentu īstenais īpašnieks ir vienas valsts rezidents, bet otrā valstī, kur procenti rodas, veic uzņēmējdarbību caur pastāvīgu pārstāvniecību vai sniedz tur neatkarīgus individuālos pakalpojumus caur pastāvīgu bāzi, un parāda saistības ir saistītas ar šo pārstāvniecību vai bāzi. Šādā gadījumā piemēro 7. vai 14. pantu.
(6) Procenti uzskatāmi par radušos tajā valstī, kuras rezidents ir to maksātājs. Ja procentus maksā caur pastāvīgu pārstāvniecību vai fiksētu bāzi citā valstī un parāds ir saistīts ar šo pārstāvniecību vai bāzi, procenti uzskatāmi par radušos tajā valstī, kur atrodas pārstāvniecība vai bāze.
(7) Ja īpašu attiecību dēļ starp maksātāju un īsteno īpašnieku (vai abiem un trešo personu) procentu summa ir lielāka, nekā būtu bijusi bez šīm attiecībām, šis pants attiecas tikai uz tirgus apmēram atbilstošo daļu. Pārsniegumu apliek ar nodokļiem pēc katras valsts likumiem, ievērojot pārējos Konvencijas noteikumus.
asfinejoint-stockpenaltytax-authorityvid