13. Article

Finanšu pārskatu posteņu novērtēšanas noteikumi 13.1. Finanšu pārskati jāsagatavo atbilstoši šādiem vispārīgiem principiem: 13.1.1. pieņemot, ka fonds darbosies arī turpmāk (darbības turpināšanas princips); 13.1.2. lietojot tās pašas grāmatvedības un novērtēšanas metodes, kas lietotas, sagatavojot iepriekšējā pārskata perioda finanšu pārskatus (saskaņotības vai pastāvīguma princips); 13.1.3. novērtēšanu visos gadījumos veicot ar pienācīgu piesardzību (piesardzības princips), ievērojot šādus noteikumus: 13.1.3.1. pārskatā iekļauj tikai līdz pārskata datumam iegūto peļņu, t.i., ienākumus uzrāda tad, kad tie jau iegūti vai to ieguve droši paredzama, bet izdevumus uzrāda jau tad, kad paredzama to iespējamība; 13.1.3.2. ņem vērā visus iespējamos zaudējumus neatkarīgi no to rašanās laika (t.i., tos, kas attiecas uz pārskata periodu un iepriekšējiem darbības periodiem), arī tos, kas kļuvuši zināmi laika periodā starp pārskata perioda beigām un finanšu pārskatu sagatavošanas dienu; 13.1.3.3. ņem vērā visas vērtības samazināšanas un amortizācijas summas neatkarīgi no tā, vai pārskata periods noslēgts ar peļņu vai zaudējumiem; 13.1.4. pārskatā atspoguļojot ienākumus un izdevumus, kas attiecas uz pārskata periodu, neatkarīgi no saņemšanas vai maksājuma datuma (uzkrāšanas princips); 13.1.5. pārskatā atspoguļojot visu būtisko informāciju par darījumiem un notikumiem pārskata periodā (būtiskuma princips). Informācija ir būtiska, ja tās neatspoguļošana var ietekmēt finanšu pārskatu lietotāju tālāko lēmumu pieņemšanu; 13.1.6. aktīvu un saistību posteņus un to sastāvdaļas novērtējot atsevišķi; 13.1.7. katra pārskata perioda sākuma aktīvu un saistību pārskatam jāsaskan ar iepriekšējā pārskata perioda slēguma aktīvu un saistību pārskatu. 13.2. Ja, lietojot 13.1. punktā minētos principus, starp dažiem no tiem rodas pretrunas, atsevišķu darījumu vai notikumu novērtēšana un uzskaite jāveic, dodot priekšroku piesardzības un būtiskuma principam. 13.3. Sagatavojot finanšu pārskatus, ieguldījumu sabiedrība drīkst atkāpties no 13.1. punktā minētajiem principiem tikai pamatotu iemeslu dēļ, kuru būtība un ietekme uz fonda finansiālo stāvokli un tā darbības rezultātiem jāpaskaidro pielikumā. 13.4. Darījumi un notikumi fonda darbībā jāatspoguļo finanšu pārskatos, ņemot vērā to ekonomisko saturu un būtību, nevis tikai juridisko formu. 13.5. Aktīvu un saistību pārskatā aktīvi vai saistības jāuzrāda vērtībā, kuru nedrīkst samazināt, atskaitot no aktīva vērtības saistību vērtību vai atskaitot no saistību vērtības aktīva vērtību, izņemot gadījumus, kad ir juridiski pamatotas tiesības šādai aktīvu vai saistību vērtības samazināšanai un ir sagaidāms, ka šīs tiesības tiks izmantotas. 13.6. Ienākumu un izdevumu pārskatā ienākumus un izdevumus nedrīkst savstarpēji ieskaitīt. Tomēr: 13.6.1. savstarpēji drīkst ieskaitīt tos ienākumus (izdevumus), kas saistīti ar konkrēta aktīva (saistību) riska ierobežošanu, ar izdevumiem (ienākumiem) no šā pret risku ierobežotā aktīva (saistībām); 13.6.2. savstarpēji drīkst ieskaitīt arī ienākumus un izdevumus no aktīviem un saistībām, kuru vērtību, ievērojot 13.5. punktu, savstarpēji samazina. 13.7. Uzkrātie ienākumi jāiekļauj ienākumu un izdevumu pārskatā, ja nepastāv nekādas šaubas par to saņemšanu noteiktajā laikā. Ja uzkrāto ienākumu samaksas termiņa nokavējums ir vairāk nekā 90 dienas vai samaksas termiņš nav iestājies, bet ir noteikta kredītiestādes, parāda vērtspapīru emitenta vai cita debitora maksātspējas pasliktināšanās, kuras rezultātā ieguldījumu sabiedrība nespēs saņemt parāda pamatsummu un procentus, kas tai pienākas saskaņā ar līguma noteikumiem, ieguldījumu sabiedrībai jāpārtrauc uzkrāto ienākumu iekļaušana ienākumu un izdevumu pārskatā. 13.8. 13.7. punktā minētie aktīvi uzskatāmi par ienākumus nenesošiem, un uzkrātie ienākumi, kas iepriekš ir bijuši iekļauti ienākumu un izdevumu pārskatā, jāizslēdz no tā, izveidojot speciālos uzkrājumus uzkrātiem ienākumiem 100 procentu apmērā. Turpmāk uzkrātie ienākumi par šādiem aktīviem jāuzskaita ārpusbilances uzskaitē, neiekļaujot ienākumu un izdevumu pārskatā. 13.9. Aktīvu un saistību pārskatā aktīvi, ja tiem ir izveidoti speciālie uzkrājumi, jāuzrāda, atskaitot šo uzkrājumu vērtību. 13.10. Aktīvi un saistības ārvalstu valūtā jāpārvērtē latos pēc Latvijas Bankas noteiktā valūtas kursa pārskata perioda pēdējā dienā. Ar ārvalstu valūtas kursa izmaiņām saistītās aktīvu un saistību vērtības izmaiņas latos jāatspoguļo ienākumu un izdevumu pārskatā. 13.11. Ja starp pārskata perioda beigām un dienu, kad gada pārskatu apstiprinājusi ieguldījumu sabiedrības valde, ir bijuši notikumi, kuri sniedz papildu informāciju, kura ietekmē fonda aktīvu vai saistību novērtējumu pārskata perioda beigās, tad šādi notikumi ir jāņem vērā, veicot attiecīgo aktīvu un saistību novērtēšanu. 13.12. Aktīvu pirkšana un pārdošana jāuzskaita darījuma dienā vai norēķinu veikšanas dienā. Izvēlētā metode konsekventi jālieto, uzskaitot visus aktīvus. Saistības un prasības pret brokeriem un citām personām, kas saistītas ar aktīvu pirkšanu un pārdošanu, jāuzrāda aktīvu un saistību pārskata attiecīgi 5.1.9. vai 5.2.7. postenī. 13.13. Ieguldījumu sabiedrībai jānosaka to tirdzniecības organizatoru saraksts, kuri organizē attiecīgo ieguldījumu portfelī iekļauto aktīvu atklātu un regulāru publiskās apgrozības darījumu slēgšanu un kuru informācija par šo aktīvu kotēšanu tiks ņemta vērā, veicot ieguldījumu fonda aktīvu novērtēšanu. 13.14. Ieguldījumu sabiedrībai jāsaskaņo ar turētājbanku ieguldījumu sabiedrības iekšējās procedūras, kuras nosaka fonda ieguldījumu portfelī iekļauto aktīvu novērtēšanai lietojamo cenu pareizības pārbaudes kārtību. 13.15. Finanšu aktīvi vai finanšu saistības sākotnēji jāatzīst aktīvu un saistību pārskatā to iegādes vērtībā, kas finanšu aktīvu gadījumā ir par tiem sniegtās, bet finanšu saistību gadījumā - par tām saņemtās atlīdzības patiesā vērtība. Darījuma izmaksas, kas tieši attiecināmas uz finanšu aktīvu vai finanšu saistību iegādi, tiek iekļautas finanšu aktīvu un finanšu saistību iegādes vērtībā. 13.16. Pēc sākotnējās atzīšanas finanšu aktīvi un finanšu saistības jāturpina novērtēt šādi: 13.16.1. tirdzniecības nolūkā turētie finanšu aktīvi un pārdošanai pieejamie finanšu aktīvi jāuzrāda to patiesajā vērtībā, neņemot vērā darījuma izmaksas, kas var rasties attiecīgā aktīva atsavināšanas brīdī; 13.16.2. visas finanšu saistības, kas nav tirdzniecības nolūkā turētas saistības, jāuzrāda to amortizētajā iegādes vērtībā; 13.16.3. tirdzniecības nolūkā turētas saistības jāuzrāda to patiesajā vērtībā. 13.17. Noguldījumi kredītiestādēs, ja tiem ir fiksēts atmaksas termiņš, jāuzrāda to amortizētajā iegādes vērtībā, lietojot faktiskās procentu likmes metodi. Tās prasības pret kredītiestādēm, kurām nav fiksēta atmaksas termiņa, un debitoru parādi jāuzrāda to iegādes vērtībā. 13.18. Patiesā vērtība ir ticami novērtējama: 13.18.1. finanšu instrumentam, kuram ir publicēti cenas kotējumi aktīvā publiskā vērtspapīru tirgū, kurā tiek tirgots šāds instruments; 13.18.2. parāda instrumentam, kuram ir neatkarīgas starptautiski atzītas reitinga aģentūras piešķirts reitings un kura naudas plūsmas var ticami aplēst; 13.18.3. finanšu instrumentam, kuram ir piemērots novērtēšanas modelis un var ticami novērtēt šajā modelī ietveramos datus, jo šie dati iegūti no aktīviem tirgiem. 13.19. Ja 13.16.1. punktā minētajiem finanšu aktīviem patieso vērtību nevar ticami novērtēt, tie jāuzrāda amortizētajā iegādes vērtībā (parāda instrumenti) vai iegādes vērtībā (kapitāla instrumenti). 13.20. Ja pēc sākotnējas atzīšanas 13.16.1. punktā minēto finanšu aktīvu patiesā vērtība kļūst mazāka (lielāka) nekā vērtība, atbilstoši kurai aktīvi ir atspoguļoti aktīvu un saistību pārskatā, tad aktīvu uzskaites vērtība jāsamazina (jāpalielina) atbilstoši to patiesajai vērtībai un vērtības samazinājums (pieaugums) jāuzrāda ienākumu un izdevumu pārskata postenī "Nerealizētais ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)". 13.21. Ja ir objektīvi pierādījumi tam, ka kāda finanšu aktīva, kas nav novērtēts tā patiesajā vērtībā, uzskaites vērtība ir lielāka par tā aplēsto atgūstamo vērtību, jānosaka šī finanšu aktīva vērtības samazināšanās zaudējumi. 13.22. Objektīvi pierādījumi tam, ka finanšu aktīva vai finanšu aktīvu grupas vērtība ir samazinājusies, var būt šādi: 13.22.1. nopietnas emitenta (darījuma partnera) finansiālās grūtības; 13.22.2. līguma noteikumu neievērošana, piemēram, nesamaksāti vai kavēti procentu vai pamatsummas maksājumi; 13.22.3. fakts, ka iepriekšējā pārskata periodā attiecīgajam aktīvam ir atzīti vērtības samazināšanās zaudējumi; 13.22.4. pastāv liela varbūtība, ka iespējams emitenta (darījuma partnera) bankrots; 13.22.5. aktīva tirgus zudums attiecīgajam aktīvam sakarā ar emitenta finansiālām problēmām. 13.23. Finanšu aktīviem, kas uzrādīti to amortizētajā iegādes vērtībā, vērtības samazināšanās zaudējumi jānovērtē, ja pastāv varbūtība, ka ieguldījumu sabiedrība nespēs saņemt visas summas (pamatsummu un procentus), kas tai pienākas saskaņā ar līguma noteikumiem. Šos zaudējumus nosaka kā starpību starp finanšu aktīva uzskaites vērtību un tā aplēsto atgūstamo vērtību, kas noteikta kā paredzamo nākotnes naudas plūsmu, kas diskontētas ar attiecīgā finanšu instrumenta sākotnējo faktisko procentu likmi, pašreizējā vērtība. Ja finanšu aktīvam ir mainīga procentu likme, diskonta likme, kas tiek lietota attiecīgā aktīva atgūstamās vērtības noteikšanai, ir pašreizējā faktiskā procentu likme, kas noteikta saskaņā ar līgumu. Naudas plūsmas, kas saistītas ar īstermiņa prasībām, parasti netiek diskontētas. 13.24. 13.23. punktā minēto finanšu aktīvu uzskaites vērtība jāsamazina līdz to saskaņā ar 13.23. punktu aplēstajai atgūstamajai vērtībai, veidojot speciālos uzkrājumus. Speciālo uzkrājumu izdevumi jāuzrāda ienākumu un izdevumu pārskata postenī "Nerealizētais ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)". 13.25. Ja turpmākajā periodā ar 13.23. punktā minēto aktīvu vērtības samazināšanos saistītie zaudējumi samazinās un šo samazinājumu iespējams objektīvi saistīt ar kādu notikumu, kas norisinājies pēc speciālo uzkrājumu izveidošanas (piemēram, parādnieka kredītspējas uzlabošanās), aktīva norakstītā summa jāatjauno, koriģējot speciālo uzkrājumu kontu. Šādas atjaunošanas rezultātā radusies aktīva uzskaites vērtība nedrīkst pārsniegt to summu, kāda būtu bijusi aktīva amortizētā iegādes vērtība, ja nebūtu atzīts vērtības samazinājums, tajā datumā, kad finanšu aktīva norakstītā summa tiek atjaunota. Aktīva uzskaites vērtības korekcija jāiekļauj ienākumu un izdevumu pārskata postenī "Nerealizētais ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)". 13.26. To iegādes vērtībā novērtēto kapitāla instrumentu vērtības samazināšanās zaudējumi, kuri jāiekļauj ienākumu un izdevumu pārskata postenī "Nerealizētais ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)", ir starpība starp finanšu aktīva uzskaites vērtību un to atgūstamo vērtību, kas noteikta kā paredzamo nākotnes naudas plūsmu, kas diskontētas ar līdzīga finanšu aktīva pašreizējo tirgus procentu likmi, pašreizējā vērtība. 13.27. Ja turpmākajos periodos 13.26. punktā minēto finanšu aktīvu atgūstama vērtība pieaug un šo pieaugumu var objektīvi sasaistīt ar kādu notikumu, kurš norisinājies pēc tam, kad zaudējumi tika iekļauti ienākumu un izdevumu pārskatā, vērtības pieaugums jāiekļauj ienākumu un izdevumu pārskata postenī "Nerealizētais ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)". 13.28. Zemesgabali, ēkas, daļa no ēkas un daļa no zemesgabala ar ēku, kuros ieguldīti fonda līdzekļi, lai gūtu ienākumu, saņemot nomas maksu par iznomāto īpašumu, vai no attiecīgā īpašuma vērtības palielināšanās (tālāk tekstā - ieguldījumu īpašums), sākotnēji jāatzīst aktīvu un saistību pārskatā to iegādes vērtībā. 13.29. Ieguldījumu īpašums pēc tā sākotnējās atzīšanas aktīvu un saistību pārskatā jānovērtē tā patiesajā vērtībā, iekļaujot ieguldījuma īpašuma patiesās vērtības izmaiņas ienākumu un izdevumu pārskata postenī "Nerealizētais ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)" to rašanās periodā. 13.30. Aktīvi, kuru novērtēšanas noteikumi nav noteikti 13.15.-13.29. punktā, jānovērtē to iegādes vērtībā, kura jāsamazina par šo aktīvu vērtības samazināšanās rezultātā uzkrātajiem zaudējumiem.