12. Article

Novērtēšanas noteikumi 12.1. Finanšu pārskatus sagatavo saskaņā ar šādiem vispārējiem principiem: 12.1.1. darbības turpināšanas princips, pieņemot, ka apdrošinātājs darbosies arī turpmāk un vadībai nav nodoma vai nepieciešamības izbeigt apdrošinātāja darbību vai būtiski samazināt darbības apjomu; 12.1.2. uzkrāšanas princips, atspoguļojot ienākumus un izdevumus, kas attiecas uz pārskata gadu, neatkarīgi no to saņemšanas vai maksāšanas datuma; 12.1.3. konsekvences princips, nemainīgi lietojot vienas un tās pašas uzskaites un novērtēšanas metodes no perioda periodā; 12.1.4. būtiskuma princips, atspoguļojot visus posteņus, kuri ir pietiekami nozīmīgi, lai ietekmētu gada pārskata novērtējumu vai gada pārskata lietotāju tālāko lēmumu pieņemšanu; 12.1.5. formas pakļaušana saturam, atspoguļojot darījumus un notikumus atbilstoši to ekonomiskajam saturam un būtībai, nevis tikai to juridiskai formai; 12.1.6. piesardzības princips, veicot novērtēšanu visos gadījumos ar pienācīgu piesardzību, ievērojot šādus nosacījumus: 12.1.6.1. pārskatā iekļauj tikai līdz bilances datumam iegūto peļņu, t.i., ienākumus, uzrāda tad, kad tie jau iegūti vai to ieguve ir droši paredzama, bet izdevumus uzrāda jau tad, kad paredzama to iespējamība, 12.1.6.2. ņem vērā visus iespējamos zaudējumus neatkarīgi no to rašanās laika, arī tos, kas kļuvuši zināmi laika periodā starp pārskata gada beigām un gada pārskata sagatavošanas dienu; 12.1.7. katra pārskata gada sākuma bilance saskan ar iepriekšējā gada slēguma bilanci; 12.1.8. aktīvu un pasīvu posteņus un to sastāvdaļas novērtē atsevišķi. 12.2. Ja starp šo noteikumu 12.1. punktā minētajiem principiem rodas pretruna, novērtējot darījumu vai notikumu un veicot uzskaiti, priekšroku dod piesardzības un būtiskuma principam. 12.3. Apdrošinātājs var atkāpties no šo noteikumu 12.1. punktā minētajiem principiem tikai pamatotu iemeslu dēļ, paskaidrojot pielikumā katras šādas atkāpšanās ietekmi uz finansiālā stāvokļa un darbības rezultātu novērtējumu. 12.4. Aktīvus un saistības uzrāda vērtībā, kuru nedrīkst samazināt, atskaitot no aktīvu vērtības saistību vērtību vai atskaitot no saistību vērtības aktīvu vērtību. 12.5. Peļņas vai zaudējumu aprēķinā ienākumus un izdevumus nedrīkst savstarpēji ieskaitīt. 12.6. Finanšu pārskatos aktīvus, ja tiem ir izveidoti uzkrājumi nedrošiem parādiem, uzrāda, atskaitot šo uzkrājumu vērtību. 12.7. Bilances aktīvu un pasīvu posteņus ārvalstu valūtās novērtē latos pēc Latvijas Bankas noteiktā valūtas maiņas kursa pārskata gada pēdējā dienā. Ar ārvalstu valūtas kursa izmaiņām saistītās aktīvu un saistību vērtības izmaiņas latos atspoguļo peļņas vai zaudējumu aprēķinā. 12.8. Ja starp pārskata gada beigām un dienu, kad gada pārskats apstiprināts akcionāru pilnsapulcē (biedru kopsapulcē), ir bijuši notikumi, kuri sniedz pierādījumus par apstākļiem, kuri pastāvējuši bilances datumā, tad šādus notikumus ņem vērā, veicot attiecīgo finanšu pārskatu posteņu novērtēšanu. 12.9. Ja starp pārskata gada beigām un dienu, kad gada pārskats apstiprināts akcionāru pilnsapulcē (biedru kopsapulcē), ir bijuši notikumi, kuri norāda uz apstākļiem, kas radušies pēc bilances datuma, un tie ir tik nozīmīgi, ka, nesniedzot informāciju par tiem, tiktu ietekmēta finanšu pārskatu lietotāju spēja novērtēt šos pārskatus un pieņemt lēmumus, tad pielikumā sniedz informāciju par katra šāda notikuma raksturu un finansiālo seku aplēsi vai arī paziņojumu, ka šādu aplēsi nav iespējams veikt. 12.10. Ieguldījumus, kas uzrādīti bilances aktīva 5.1.3. un 5.1.4. postenī, sākotnēji uzskaitē atzīst iegādes vērtībā, t.i., par šiem ieguldījumiem sniegtās atlīdzības patiesajā vērtībā. Darījumu izmaksas, kas tieši attiecināmas uz aktīva 5.1.3. un 5.1.4. postenī atspoguļoto ieguldījumu iegādi, tiek iekļautas ieguldījumu iegādes vērtībā. 12.11. Nosakot grāmatvedības politiku, apdrošinātājs norāda katra ieguldījumu veida vērtēšanas metodi un to konsekventi piemēro. Finanšu aktīvus, izņemot līdzdalību sabiedrības pamatkapitālā, apdrošinātājs klasificē šādi: 12.11.1. tirdzniecības nolūkā turēti finanšu aktīvi; 12.11.2. pārdošanai pieejami finanšu aktīvi; 12.11.3. izsniegtie aizdevumi un debitoru parādi; 12.11.4. līdz termiņa beigām turēti ieguldījumi. 12.12. Pēc sākotnējās atzīšanas ieguldījumus bilances 5.1.3. un 5.1.4. postenī turpina novērtēt šādi: 12.12.1. ieguldījumus zemes gabalos un ēkās, kas tiek izmantotas ieguldījumu darbībai, uzrāda to patiesajā vērtībā atbilstoši 12.13. punkta nosacījumiem, bet ieguldījumus zemes gabalos un ēkās, kas tiek izmantotas apdrošinātāja darbības nodrošināšanai, uzrāda iegādes vērtībā atbilstoši 12.14. punkta nosacījumiem; 12.12.2. ieguldījumus radniecīgo un asociēto sabiedrību pamatkapitālā uzrāda atbilstoši 12.16. punkta nosacījumiem; 12.12.3. tirdzniecības nolūkā turētos finanšu aktīvus un pārdošanai pieejamos finanšu aktīvus uzrāda to patiesajā vērtībā, neatskaitot ar to realizāciju saistītos izdevumus; 12.12.4. izsniegtos aizdevumus un debitoru parādus, kā arī līdz termiņa beigām turētos ieguldījumus uzrāda to amortizētajā iegādes vērtībā atbilstoši 12.33. punkta nosacījumiem; 12.12.5. ieguldījumus par labu dzīvības apdrošināšanas apdrošinājuma ņēmējiem, kuri uzņemas ieguldījumu risku, uzrāda to patiesajā vērtībā. 12.13. Ieguldījumus zemes gabalos un ēkās, kas tiek izmantotas ieguldījumu darbībai, novērtē patiesajā vērtībā, ņemot vērā, ka ieguldījums ir publiski pieejams tirgū un tirgus ir likvīds. Novērtējot šos ieguldījumus, ievēro, ka: 12.13.1. patieso vērtību nosaka, atsevišķi novērtējot katru zemes gabalu un ēku vismaz reizi trijos gados, pārvērtēšanas rezultātu atzīstot peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Vērtību novērtē licencēts vai sertificēts nekustamā īpašuma vērtētājs; 12.13.2. ja ieguldījumu vērtība kopš iepriekšējās novērtēšanas ir samazinājusies, vērtību attiecīgi koriģē, pārvērtēšanas rezultātu atzīstot peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Tā iegūto zemāko vērtību turpmākajos bilances datumos nepalielina, ja vien šādas vērtības palielināšanas pamatā nav jaunas patiesās vērtības noteikšana; 12.13.3. ja uz gada pārskata sagatavošanas datumu ieguldījumi ir pārdoti vai drīzumā tiks pārdoti, to vērtību samazina līdz faktiskajai vai novērtētajai pārdošanas vērtībai, pārvērtēšanas rezultātu atzīstot peļņas vai zaudējumu aprēķinā; 12.13.4. izņēmuma gadījumos, ja nav iespējams noteikt patieso vērtību, ieguldījumus novērtē iegādes vērtībā, ievērojot 12.14. punkta prasības; 12.13.5. metodi, saskaņā ar kuru noteikta ieguldījumu patiesā vērtība, paskaidro pielikumā. 12.14. Ieguldījumus zemes gabalos un ēkās, kas tiek izmantotas apdrošinātāja darbības nodrošināšanai, novērtē iegādes vērtībā, ievērojot šādus nosacījumus: 12.14.1. ieguldījumiem, kuriem ir ierobežots lietošanas laiks, iegādes vērtību samazina par uzkrāto nolietojumu, kas aprēķināts, pamatojoties uz šo aktīvu lietderīgās lietošanas laiku, un par uzkrātajiem vērtības samazināšanās zaudējumiem; 12.14.2. ieguldījumu rekonstrukcijas, uzlabošanas un atjaunošanas izmaksas pieskaita ieguldījumu uzskaites vērtībai, ja ieguldījumu rekonstrukcijas, uzlabošanas un atjaunošanas rezultātā ir uzlabojušies to ekonomiskie rādītāji. 12.15. Atkāpjoties no 12.14. punkta prasībām, ieguldījumus zemes gabalos un ēkās, kas tiek izmantotas apdrošinātāja darbības nodrošināšanai, drīkst uzrādīt pārvērtētajā vērtībā, kas ir šo ieguldījumu patiesā vērtība vērtības noteikšanas datumā, atskaitot visu turpmāk uzkrāto nolietojumu un visus turpmāk uzkrātos vērtības samazināšanās zaudējumus, šādā kārtībā: 12.15.1. ja ieguldījumu uzskaites vērtību pārvērtēšanas rezultātā palielina, palielinājumu uzrāda bilances postenī "Pārvērtēšanas rezerves". Tomēr, ja iepriekšējās pārvērtēšanas rezultātā šī ieguldījuma vērtības samazinājums tika atzīts par izdevumiem un iekļauts peļņas vai zaudējumu aprēķinā, tad tā vērtības palielinājumu iekļauj peļņas vai zaudējumu aprēķinā ne vairāk kā iepriekš veiktā samazinājuma apmērā; 12.15.2. ja ieguldījumu uzskaites vērtību pārvērtēšanas rezultātā samazina, samazinājumu atzīst par izdevumiem un iekļauj peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Tomēr samazinājumu tieši iekļauj bilances postenī "Pārvērtēšanas rezerves", ja samazinājums nepārsniedz kopējo palielinājuma apmēru, kas izveidojies no iepriekšējās šā ieguldījumu objekta pārvērtēšanas; 12.15.3. ieguldījumu pārvērtēšanu veic tik regulāri, lai to uzskaites vērtība būtiski neatšķirtos no ieguldījumu patiesās vērtības. Šo ieguldījumu patieso vērtību novērtē licencēts vai sertificēts nekustamā īpašuma vērtētājs; 12.15.4. ja nepieciešams pārvērtēt atsevišķu ieguldījuma vienību, tad pārvērtē visas šīs kategorijas vienības. 12.16. Ieguldījumus radniecīgo un asociēto sabiedrību pamatkapitālā novērtē saskaņā ar vienu no šādām metodēm: 12.16.1. vai nu iegādes vērtībā, ievērojot šādus nosacījumus: 12.16.1.1. ja ir norādes uz to, ka ieguldījumu vērtība ir samazinājusies un šī samazināšanās nav īslaicīga, ieguldījumu vērtības samazinājumam izveido uzkrājumus. Izdevumus uzkrājumiem iekļauj peļņas vai zaudējumu aprēķinā, 12.16.1.2. ja turpmāk ieguldījumu iepriekš samazinātā vērtība pieaug, tad izveidotos uzkrājumus samazina un šo samazinājumu iekļauj peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Tomēr pēc šīs metodes ieguldījumus nedrīkst uzrādīt vērtībā, kas pārsniedz to iegādes vērtību, 12.16.1.3. apdrošinātājs iekļauj savā peļņas vai zaudējumu aprēķinā dividendes, kas izmaksātas no tās sabiedrības peļņas, kurā veikts ieguldījums. Visus maksājumus, kas saņemti no citiem avotiem (virs peļņas), uzskata par līdzdalības atgūšanu, un tos uzrāda kā ieguldījumu vērtības samazinājumu; 12.16.2. vai nu, ja tas ir piemēroti, lietojot pašu kapitāla metodi, ievērojot šādus nosacījumus: 12.16.2.1. jebkuru starpību starp ieguldījumu iegādes izmaksām un apdrošinātāja daļas sabiedrības neto aktīvos vērtību iegādes datumā (pozitīvā vai negatīvā nemateriālā vērtība) uzrāda bilancē atsevišķi, 12.16.2.2. ieguldījumu iegādes vērtību palielina vai samazina atbilstoši apdrošinātāja daļas sabiedrības neto aktīvos palielinājumam vai samazinājumam pārskata gadā, 12.16.2.3. ieguldījumu uzskaites vērtību samazina par saņemtajām vai saņemamajām dividendēm, 12.16.2.4. apdrošinātāja daļu sabiedrības pārskata gada peļņā vai zaudējumos (atbilstoši ieguldītā pamatkapitāla īpatsvaram procentos) uzrāda apdrošinātāja peļņas vai zaudējumu aprēķinā, 12.16.2.5. ja sabiedrībai, kuras pamatkapitālā veikts ieguldījums, pārvērtēšanas rezultātā veidojas neto aktīvu vērtības pieaugums, šo starpību atspoguļo bilances postenī "Pārvērtēšanas rezerves", 12.16.2.6. ja peļņas vai zaudējumu aprēķinā iekļautā peļņa pārsniedz saņemto vai saņemamo dividenžu apmēru, pārsnieguma apmēru nedrīkst iekļaut apdrošinātāja akcionāriem dividendēs sadalāmajā peļņā, 12.16.2.7. pašu kapitāla metodes lietošanas kārtību paskaidro pielikumā, 12.16.2.8. pašu kapitāla metodi pārtrauc lietot, sākot ar datumu, kad pārtrauc pastāvēt būtiska ietekme sabiedrībā, bet ieguldījums turpina pastāvēt, vai strikti ilgtermiņa ierobežojumi neļauj pārvest radniecīgo un asociēto sabiedrību naudas līdzekļus apdrošinātājam. 12.17. Patiesā vērtība ir ticami novērtējama: 12.17.1. finanšu instrumentam, kuram ir publicēti cenas kotējumi un tas tiek tirgots aktīvā publiskā tirgū; 12.17.2. parāda instrumentam, kuram ir neatkarīgas reitinga aģentūras piešķirts reitings un kura naudas plūsmas var ticami aplēst; 12.17.3. finanšu instrumentam, kuram ir piemērots novērtēšanas modelis un var ticami novērtēt šajā modelī ietvertos datus, jo šie dati iegūti no aktīviem tirgiem. 12.18. Ja finanšu instrumentam nav aktīvs tirgus, t.i., aktivitātes tirgū nenotiek bieži vai tiek tirgoti mazi apjomi, publicētos cenu kotējumus koriģē, lai iegūtu patiesās vērtības ticamu novērtējumu. 12.19. Ja 12.12.3. punktā minētajiem ieguldījumiem, kuriem ir fiksēts atmaksas termiņš, patieso vērtību nevar ticami novērtēt, tos novērtē amortizētajā iegādes vērtībā. Ja 12.12.3. punktā minētajiem ieguldījumiem, kuriem nav fiksēts atmaksas termiņš, patieso vērtību nevar ticami novērtēt, tos novērtē iegādes vērtībā, ņemot vērā vērtības samazināšanās zaudējumus. 12.20. Tirdzniecības nolūkā turēto ieguldījumu patiesās vērtības izmaiņas to rašanās periodā tiek atzītas peļņas vai zaudējumu aprēķinā. 12.21. Pārdošanai pieejamo ieguldījumu patiesās vērtības izmaiņas to rašanās periodā tiek atzītas: 12.21.1. vai nu peļņas vai zaudējumu aprēķinā; 12.21.2. vai nu bilances postenī "Pārvērtēšanas rezerves". Pārvērtēšanas rezervēs atspoguļoto ieguldījumu vērtības pieaugumu vai samazinājumu iekļauj peļņas vai zaudējumu aprēķinā tikai tad, ja ieguldījumu pārdod, saņem (dzēš) vai citā veidā atsavina, vai tiek noteikti vērtības samazināšanās zaudējumi. 12.22. Ja tirdzniecības nolūkā turētajiem finanšu aktīviem un pārdošanai pieejamiem finanšu aktīviem, kuri nav novērtēti to patiesajā vērtībā, patiesā vērtība kļūst ticami novērtējama, tos pārvērtē patiesajā vērtībā un starpību starp uzskaites vērtību un patieso vērtību atspoguļo saskaņā ar 12.20. vai 12.21. punkta prasībām. 12.23. Peļņa vai zaudējumi, kas radušies no finanšu aktīviem, kas uzrādīti pēc to amortizētās iegādes vērtības saskaņā ar 12.12.4. punkta prasībām, tiek iekļauti peļņas vai zaudējumu aprēķinā, kad finanšu aktīvs tiek izslēgts no bilances vai tā vērtība samazinās, kā arī amortizācijas procesā. 12.24. Jāuzskata, ka atvasinātie instrumenti vienmēr tiek turēti tirdzniecības nolūkā, ja vien tie nav paredzēti un faktiski tiek izmantoti kā riska ierobežošanas instrumenti. 12.25. Apdrošinātājs nedrīkst pārkvalificēt tirdzniecības nolūkā turētos finanšu aktīvus uz citu kategoriju. Pārdošanai pieejamos finanšu aktīvus pārklasificē kā tirdzniecības nolūkā turētos aktīvus tikai tad, ja pēdējie darījumi ar šo aktīvu kopumu norāda uz tādu nesenu faktu esamību, kas attaisno šādu pārklasificēšanu. 12.26. Apdrošinātājs drīkst iekļaut finanšu aktīvu ar fiksētu atmaksas termiņu līdz termiņa beigām turēto ieguldījumu kategorijā, ja apdrošinātājam ir nolūks un spēja turēt šo ieguldījumu līdz atmaksas termiņa beigām. Šo nolūku un spēju turēt ieguldījumus līdz termiņa beigām novērtē katrā bilances datumā. 12.27. Jāuzskata, ka apdrošinātājam nav nolūka turēt ieguldījumus kādā finanšu aktīvā ar fiksētu termiņu līdz termiņa beigām, ja ir izpildīts kāds no šiem nosacījumiem: 12.27.1. apdrošinātājam ir nolūks turēt šo finanšu aktīvu tikai nenoteiktu laiku; 12.27.2. apdrošinātājs ir gatavs pārdot šo finanšu aktīvu (izņemot gadījumus, kad ir radusies ārkārtas situācija un apdrošinātājs nevarēja veikt saprātīgus pasākumus tās novēršanai), reaģējot uz izmaiņām tirgus procentu likmēs vai riskos, likviditātes vajadzību, alternatīvu ieguldījumu pieejamībai un ienesīgumam, finansēšanas avotu un termiņu izmaiņām vai ārvalstu valūtas riska izmaiņām; 12.27.3. emitentam ir tiesības atpirkt šo finanšu aktīvu par summu, kas ir ievērojami mazāka par tā amortizēto iegādes vērtību. 12.28. Jāuzskata, ka apdrošinātājs nav pierādījis spēju turēt ieguldījumus kādā fiksēta atmaksas termiņa finanšu aktīvā līdz termiņa beigām, ja ir izpildīts kāds no nosacījumiem: 12.28.1. nav pieejami finanšu resursi, lai turpinātu ieguldījumus turēt līdz termiņa beigām; 12.28.2. tie ir pakļauti juridiskiem vai citiem ierobežojumiem, kas var traucēt ieguldījumus turēt līdz termiņa beigām. 12.29. Ja finanšu aktīvus ar fiksētu termiņu, kas tiek turēti līdz termiņa beigām, pirms atmaksas termiņa iestāšanās apdrošinātājs pilnīgi vai daļēji pārklasificē citā kategorijā, pārdod vai nodod citai personai tādā apmērā, kas ir būtisks attiecībā pret līdz termiņa beigām turētu ieguldījumu kopsummu, tad apdrošinātājs nedrīkst klasificēt finanšu aktīvus ar fiksētu termiņu kā turētus līdz termiņa beigām divus turpmākos pārskata gadus, izņemot: 12.29.1. pārdošanu pietiekami tuvu atmaksas termiņa beigām vai paziņotam pirms termiņa atmaksas datumam, ja tirgus procentu likmes izmaiņas būtiski neietekmē finanšu aktīva patieso vērtību; 12.29.2. pārdošanu pēc tam, kad apdrošinātājs jau ir saņēmis visu finanšu aktīva sākotnējo pamatsummu, izmantojot ieplānotus maksājumus vai priekšapmaksu; 12.29.3. pārdošanu sakarā ar īpaša rakstura notikumu, kas ir ārpus apdrošinātāja kontroles, kas neatkārtojas un ko apdrošinātājs nevarēja pamatoti paredzēt. 12.30. Ja apdrošinātājam vairs nav nolūka vai tas nespēj ieguldījumus turēt līdz termiņa beigām, ieguldījumus pārklasificē citā kategorijā, novērtējot patiesajā vērtībā, un starpību starp uzskaites vērtību un patieso vērtību atspoguļo saskaņā ar 12.20. vai 12.21. punkta nosacījumiem. 12.31. Ja ir objektīvi pierādījumi tam, ka kāda ieguldījuma uzskaites vērtība ir lielāka par tā aplēsto atgūstamo vērtību, apdrošinātājs nosaka šī aktīva vērtības samazināšanās zaudējumus un tos iekļauj peļņas vai zaudējumu aprēķinā. 12.32. Objektīvi pierādījumi tam, ka ieguldījuma vērtība ir samazinājusies, var būt šādi: 12.32.1. nopietnas emitenta vai aizņēmēja finansiālās problēmas; 12.32.2. līguma noteikumu neievērošana, piemēram, nesamaksāti vai kavēti maksājumi; 12.32.3. aizņēmējam ar tā finansiālajām grūtībām saistītu ekonomisku vai juridisku iemeslu dēļ ir piešķirti tādi atvieglojumi, kādus aizdevējs citādi nepiešķirtu; 12.32.4. iepriekšējā periodā attiecīgajam ieguldījumam ir atzīti vērtības samazināšanās zaudējumi; 12.32.5. pastāv liela varbūtība, ka iespējams emitenta bankrots; 12.32.6. aktīva tirgus zudums attiecīgajam ieguldījumam sakarā ar finansiālajām problēmām. 12.33. Izsniegtiem aizdevumiem un debitoru parādiem un līdz termiņa beigām turētajiem ieguldījumiem, kas uzrādīti amortizētajā iegādes vērtībā, vērtības samazināšanās zaudējumus (ja pastāv varbūtība, ka netiks samaksātas visas līgumā paredzētās summas) nosaka kā starpību starp uzskaites vērtību un atgūstamo vērtību, kas noteikta kā paredzamo nākotnes naudas plūsmu, kas diskontētas ar attiecīgā ieguldījuma sākotnējo faktisko procentu likmi, pašreizējā vērtība. Naudas plūsmas, kas saistītas ar īstermiņa prasībām, parasti netiek diskontētas. Ieguldījumu uzskaites vērtību samazina līdz atgūstamajai vērtībai, veidojot uzkrājumus. Ja aizdevuma atmaksas primārais avots ir nodrošinājuma pārdošana, tad vērtības samazināšanās zaudējumus nosaka kā starpību starp aizdevuma uzskaites vērtību un nodrošinājuma patieso vērtību. Ja turpmākajos periodos ar ieguldījumu vērtības samazināšanos saistītie zaudējumi samazinās, ieguldījumu norakstīto summu atjauno, koriģējot uzkrājumu kontu. Šādas atjaunošanas rezultātā radusies ieguldījumu uzskaites vērtība nedrīkst pārsniegt to summu, kāda būtu bijusi amortizētā iegādes vērtība, ja nebūtu atzīts vērtības samazinājums, tajā datumā, kad ieguldījumu norakstītā summa tiek atjaunota. Ieguldījumu uzskaites vērtības korekciju iekļauj peļņas vai zaudējumu aprēķinā. 12.34. Jebkura finanšu aktīva, kas netiek novērtēts tā patiesajā vērtībā tāpēc, ka tā patieso vērtību nav iespējams ticami novērtēt (sk. 12.19. punktu), uzskaites vērtību pārskata, pamatojoties uz paredzamās tīrās naudas plūsmas analīzi, katrā bilances datumā. Ja ir norādes uz vērtības samazināšanos, šāda finanšu aktīva vērtības samazināšanās zaudējumi ir starpība starp uzskaites vērtību un atgūstamo vērtību, kas noteikta kā paredzamo nākotnes naudas plūsmu, kas diskontētas ar līdzīga finanšu aktīva pašreizējo tirgus procentu likmi, pašreizējā vērtība. 12.35. Ja finanšu aktīva vērtība ir norakstīta līdz tā atgūstamajai vērtībai, procentu ienākumi turpmāk tiek atzīti, pamatojoties uz to procentu likmi, kas tika lietota nākotnes naudas plūsmas diskontēšanai, novērtējot atgūstamo vērtību. Pēc sākotnējās ieguldījumu vērtības samazināšanās zaudējumu atzīšanas turpmākajos periodos apdrošinātājs pārbauda, vai turpmāk nav bijis šī aktīva vērtības samazinājums. 12.36. Ja vērtības samazināšanās zaudējumi patiesajā vērtībā novērtētajiem pārdošanai pieejamiem finanšu aktīviem ir atzīti bilances postenī "Pārvērtēšanas rezerves" un ir objektīvi pierādījumi (sk. 12.32. punktu) tam, ka aktīva vērtība ir samazinājusies, uzkrātos zaudējumus izslēdz no bilances posteņa "Pārvērtēšanas rezerves" un iekļauj peļņas vai zaudējumu aprēķinā, kaut arī pats aktīvs nav izslēgts no bilances. 12.37. Zaudējumi, kurus saskaņā ar 12.36. punkta prasībām izslēdz no bilances posteņa "Pārvērtēšanas rezerves", ir: 12.37.1. kapitāla instrumentiem - starpība starp finanšu aktīva iegādes izmaksām un to pašreizējo patieso vērtību, no kuras atņemti visi ar šo aktīvu saistītie vērtības samazināšanās zaudējumi, kas iepriekš iekļauti peļņas vai zaudējumu aprēķinā; 12.37.2. parāda instrumentiem - starpība starp finanšu aktīva iegādes izmaksām un to atgūstamo vērtību, kas noteikta kā paredzamo nākotnes naudas plūsmu, kas diskontētas ar līdzīga finanšu aktīva pašreizējo tirgus procentu likmi, pašreizējā vērtība, no kuras atņemti visi ar šo aktīvu saistītie vērtības samazināšanās zaudējumi, kas iepriekš iekļauti peļņas vai zaudējumu aprēķinā. 12.38. Ja turpmākajos periodos 12.36. punktā minēto finanšu aktīvu patiesā vērtība vai atgūstamā vērtība pieaug un šo pieaugumu var objektīvi saistīt ar kādu notikumu, kurš norisinājies pēc tam, kad zaudējums tika atzīts peļņas vai zaudējumu aprēķinā, vērtības pieaugumu iekļauj pārskata gada peļņas vai zaudējumu aprēķinā. 12.39. Ja starp riska ierobežošanas instrumentu un ar to saistīto ierobežoto posteni pastāv riska ierobežošanas attiecības, apdrošinātājs var piemērot atbilstošu riska ierobežošanas uzskaiti. Pielikumā atklāj informāciju par riska vadības mērķiem un politiku, t.sk. apdrošinātāja politiku attiecībā uz riska ierobežošanu katram no svarīgākajiem prognozējamo darījumu veidiem, kā arī informāciju par riska ierobežošanas darījumu raksturojumu, ierobežojamo risku raksturu, to finanšu instrumentu raksturojumu, kas norādīti par riska ierobežošanas instrumentiem attiecīgajā riska ierobežošanas veidā, un šādu finanšu instrumentu patieso vērtību bilances datumā. 12.40. Ieguldījumu, kuri atspoguļoti bilances 5.1.4. postenī, jebkuras patiesās vērtības izmaiņas atzīst peļņas vai zaudējumu aprēķinā. 12.41. Materiālos un nemateriālos aktīvus sākotnēji atzīst uzskaitē to iegādes vērtībā. Turpmākajos periodos tos novērtē saskaņā ar šādiem nosacījumiem: 12.41.1. iegādes vērtību aktīviem, kuriem ir ierobežots lietošanas laiks, samazina par uzkrāto materiālo aktīvu nolietojumu un nemateriālo aktīvu amortizāciju, kas aprēķināta, pamatojoties uz šo aktīvu lietderīgās lietošanas laiku, un par materiālo un nemateriālo aktīvu uzkrātajiem vērtības samazināšanās zaudējumiem, kurus atzīst peļņas vai zaudējumu aprēķinā; 12.41.2. materiālo aktīvu rekonstrukcijas, uzlabošanas un atjaunošanas izmaksas ieskaita šo aktīvu uzskaites vērtībā, ja pēc to rekonstrukcijas, uzlabošanas un atjaunošanas ir mainījušies materiālo aktīvu ekonomiskie rādītāji. 12.42. Debitoru un kreditoru parādu atlikumus bilancē uzrāda atbilstoši attaisnojuma dokumentiem un ierakstiem grāmatvedības reģistros un saskaņo ar pašu debitoru un kreditoru uzskaites datiem bilances sagatavošanas datumā. Saskaņošanas prasība neattiecas uz debitoriem un kreditoriem apdrošinājuma ņēmējiem, ja tie ir fiziskas personas. Strīda gadījumos atlikumus bilancē uzrāda atbilstoši apdrošinātāja grāmatvedības datiem. 12.43. Aktīvus, kuru novērtēšanas noteikumi nav iekļauti 12.9.-12.42. punktā, novērtē to iegādes vērtībā, kuru samazina par šo aktīvu vērtības samazināšanās zaudējumiem. 12.44. Tehnisko rezervju apmēram visu laiku jābūt tādam, lai apdrošinātājs spētu segt iespējamās saistības, kas varētu rasties no apdrošināšanas un pārapdrošināšanas līgumiem. 12.45. Pieņemot vienu no tehnisko rezervju aprēķina metodēm, to nemainīgi lieto arī turpmākajos gados, ja vien apstākļi neattaisno metodes maiņu. Pielikumā skaidro aprēķina metodi un, ja tā tiek mainīta, norāda maiņas iemeslus, kā arī to, kā aprēķina metodes maiņa ietekmē aktīvus un pasīvus, peļņu vai zaudējumus. 12.46. Finanšu saistības sākotnēji uzskaitē atzīst iegādes vērtībā, t.i., saņemtās atlīdzības patiesajā vērtībā. Darījumu izmaksas, kas tieši attiecināmas uz finanšu saistībām, tiek iekļautas iegādes vērtībā. 12.47. Pēc sākotnējās atzīšanas finanšu saistības turpina novērtēt šādi: 12.47.1. visas finanšu saistības, kas nav tirdzniecības nolūkā turētas saistības, uzrāda to amortizētajā iegādes vērtībā; 12.47.2. tirdzniecības nolūkā turētās finanšu saistības uzrāda to patiesajā vērtībā saskaņā ar 12.17.-12.20. punkta nosacījumiem. 12.48. Peļņa vai zaudējumi, kas radušies no finanšu saistībām, kas uzrādītas to amortizētajā iegādes vērtībā, tiek iekļauti peļņas vai zaudējumu aprēķinā, kad finanšu saistības tiek izslēgtas no bilances, t.i., kad līgumā norādītā saistība ir izpildīta, anulēta vai beidzies tās termiņš, kā arī amortizācijas procesā.