20. Article

Pilnas konsolidācijas metode 20.1. Lai konsolidētie finanšu pārskati būtu sagatavoti kā vienas atsevišķas sabiedrības finanšu pārskati, apvieno mātes sabiedrības un tās meitas sabiedrību individuālās bilances un peļņas vai zaudējumu aprēķinus vienā konsolidētā bilancē un konsolidētā peļņas vai zaudējumu aprēķinā, ievērojot šādas konsolidācijas procedūras: 20.1.1. koriģē apdrošinātāja koncerna meitas sabiedrību finanšu pārskatus, kuros lietotas citas grāmatvedības metodes, saskaņā ar 19.8. punkta prasībām; 20.1.2. pārrēķina latos ārvalstīs izvietoto apdrošinātāja koncerna meitas sabiedrību finanšu pārskatus saskaņā ar 19.9. punkta prasībām; 20.1.3. veic meitas sabiedrību finanšu pārskatu korekciju saskaņā ar 19.3. punkta prasībām. 20.2. Lai konsolidētā bilance sniegtu informāciju par apdrošinātāja koncerna aktīviem un pasīviem kā vienotu kopumu, ievēro šādas konsolidācijas procedūras: 20.2.1. savstarpēji izslēdz mātes sabiedrības līdzdalības meitas sabiedrības pamatkapitālā bilances vērtību un tai atbilstošu mātes sabiedrības daļu meitas sabiedrības kapitālā un rezervēs; 20.2.2. izslēdz konsolidācijā iesaistīto mātes sabiedrības un meitas sabiedrību savstarpējās prasības un saistības; 20.2.3. nosaka mazākumakcionāru līdzdalības daļu pilnā konsolidācijā iesaistīto meitas sabiedrību kapitālā un rezervēs, atspoguļojot to konsolidētās bilances postenī "Mazākumakcionāru līdzdalības daļa". 20.3. Konsolidējot finanšu pārskatus, šo noteikumu 20.2.1. un 20.2.2. punktā norādīto izslēgšanu, pamatojoties uz konsolidācijā iesaistīto meitas uzņēmumu akciju vai daļu vērtību, veic vienā no šādiem datumiem: 20.3.1. datumā, kad meitas sabiedrība pirmo reizi tika iesaistīta konsolidācijā; 20.3.2. meitas sabiedrību akciju vai daļu pirkšanas datumā; 20.3.3. datumā, kurā šī sabiedrība ir kļuvusi par apdrošinātāja koncerna meitas sabiedrību, ja akcijas vai daļas ir iegādātas dažādos datumos. Pielikumā norāda datumu, kad veikta meitas sabiedrības izslēgšana. 20.4. Mātes sabiedrības līdzdalības meitas sabiedrības pamatkapitālā bilances vērtību un tai atbilstošo mātes sabiedrības daļas meitas sabiedrības kapitālā un rezervēs savstarpējo izslēgšanu veic, pamatojoties uz vienu no šādām vērtībām: 20.4.1. meitas sabiedrības aktīvu un saistību bilances vērtību un starpību, kas izveidojas savstarpējās izslēgšanas rezultātā, cik tas ir iespējams, attiecina uz tiem bilances posteņiem, kuru patiesā vērtība ir lielāka par meitas sabiedrību bilancē norādīto vērtību; 20.4.2. meitas sabiedrību nosakāmo aktīvu un saistību patieso vērtību. 20.5. Šo noteikumu 20.4. punktā noteikto kārtību nepiemēro mātes sabiedrības akcijām vai daļām, kuras atrodas šīs mātes sabiedrības pašas vai kādas konsolidācijā iesaistītas meitas sabiedrības īpašumā. Konsolidētajā bilancē šādas akcijas vai daļas uzrāda postenī "Pašu akcijas/pajas". 20.6. Jebkuru starpību, kas palikusi, veicot savstarpējo izslēgšanu saskaņā ar 20.4. punkta prasībām, uzrāda konsolidētās bilances postenī "Pozitīvā nemateriālā vērtība", ja tā ir pozitīva, vai konsolidētās bilances postenī "Negatīvā nemateriālā vērtība", ja tā ir negatīva. Negatīvā nemateriālā vērtība samazina bilances aktīvu kopsummu. 20.7. Konsolidētās bilances postenī "Pozitīvā nemateriālā vērtība" atspoguļoto summu sistemātiski noraksta izmaksās derīgās lietošanas periodā, bet ne ilgāk par 20 gadiem. Ja attiecīgo bilances posteņu vērtība nākamajos periodos samazinās, postenī "Pozitīvā nemateriālā vērtība" atlikušo summu noraksta izmaksās tajā periodā, kad radies vērtības samazinājums. 20.8. Konsolidētās bilances postenī "Negatīvā nemateriālā vērtība" atspoguļoto summu var pārnest uz konsolidēto peļņas vai zaudējumu aprēķinu: 20.8.1. tādā apmērā, kādā konsolidēto finanšu pārskatu sagatavošanas datumā šī negatīvā starpība atbilst jau iegūtajiem labumiem; 20.8.2. tādā apmērā, kādā līdz meitas sabiedrības iegādes datumam nākotnē paredzētie šīs sabiedrības nelabvēlīgie darbības rezultāti vai paredzamās izmaksas ir īstenojušās. 20.9. Lai konsolidētais peļņas vai zaudējumu aprēķins sniegtu informāciju par apdrošinātāja koncerna kā vienota kopuma ienākumiem un izdevumiem, ievēro šādas konsolidācijas procedūras: 20.9.1. izslēdz mātes sabiedrības un meitas sabiedrību savstarpējo darījumu rezultātā gūtos ienākumus, ieskaitot dividendes, un izdevumus; 20.9.2. izslēdz mātes sabiedrības un meitas sabiedrību savstarpējo darījumu peļņu vai zaudējumus, kas iekļauti mātes sabiedrības un meitas sabiedrības bilancē uzrādīto aktīvu vērtībā; 20.9.3. veic korekcijas, lai atspoguļotu līdzdalības iegūšanas sekas, t.i., nemateriālās vērtības pārnešana uz konsolidēto peļņas vai zaudējumu aprēķinu; 20.9.4. nosaka peļņas vai zaudējumu apmēru, kas pieder mazākumakcionāriem, un to atspoguļo konsolidētā peļņas un zaudējumu aprēķina postenī "Mazākumakcionāru peļņas/zaudējumu daļa". 20.10. Ja mātes sabiedrība ir iegādājusies meitas sabiedrību pārskata gadā, tad šīs meitas sabiedrības peļņu un zaudējumus ietver konsolidētajā peļņas vai zaudējumu aprēķinā tikai tādā apmērā, kas ir iegūts laika periodā no meitas sabiedrības iegādes datuma (datuma, kad šī sabiedrība ir kļuvusi par meitas sabiedrību) līdz pārskata datumam. 20.11. Meitas sabiedrības darbības rezultātus iekļauj konsolidētajā peļņas vai zaudējumu aprēķinā līdz datumam, kad līdzdalība meitas sabiedrībā ir pārdota vai citādi atsavināta, vai arī samazināta līdz tādam apmēram, kas neatbilst (šo noteikumu 14.1. punkta izpratnē) meitas sabiedrības statusam. 20.12. Savstarpējo posteņu izslēgšanu, ievērojot 20.2.2., 20.9.1. un 20.9.2. punkta prasības, neveic, ja tās rezultāts nav būtisks 16.2. punkta prasību izpildei. 21. Proporcionālās konsolidācijas metode 21.1. Ja saskaņā ar šo noteikumu 19.11.2. punktu tiek sagatavoti konsolidētie finanšu pārskati, tad šīs kopīgi pārvaldītās sabiedrības aktīvus, saistības, ienākumus un izdevumus iekļauj konsolidētajos finanšu pārskatos proporcionāli konsolidācijā iesaistīto sabiedrību līdzdalībai kopīgi pārvaldītās sabiedrības pamatkapitālā. 21.2. Veicot proporcionālo konsolidāciju, ievēro šādas procedūras: 21.2.1. savstarpēji izslēdz apdrošinātāja koncerna sabiedrības līdzdalības kopīgi pārvaldītā sabiedrībā bilances vērtību un tai atbilstošo daļu kopīgi pārvaldītās sabiedrības kapitālā un rezervēs, nosakot un uzrādot konsolidētajā bilancē starpību starp tiem saskaņā ar 20.2.-20.6. punkta prasībām. Nemateriālo vērtību attiecina uz peļņas vai zaudējumu aprēķinu saskaņā ar 20.7. vai 20.8. punkta prasībām; 21.2.2. veic apdrošinātāja koncerna sabiedrības un kopīgi pārvaldītās sabiedrības savstarpējo darījumu izslēgšanu, ņemot vērā 20.2.2., 20.9.1. un 20.9.2. punkta nosacījumus. Izslēdzamo summu apmēru ierobežo ar savstarpējo darījumu daļu, kas noteikta atbilstoši apdrošinātāja koncerna sabiedrības daļai kopīgi pārvaldītajos aktīvos. Izslēgšanu neveic, ja tās rezultāts ir nebūtisks 16.2. punkta prasību izpildei.