6. Article

Paskaidrojumi par bilances posteņiem 6.1. Postenī "Parakstītais, bet neapmaksātais pamatkapitāls" atspoguļo parakstītā pamatkapitāla daļu, kura nav apmaksāta bilances datumā. 6.2. Postenī "Nemateriālie aktīvi" atspoguļo aktīvus, kuriem nav materiālās formas, kas tiek turēti pakalpojumu sniegšanai vai citiem mērķiem, ja ir sagaidāms, ka apdrošinātājs nākotnē saņems ekonomiskos labumus, kas attiecināmi uz šiem aktīviem, piemēram, par samaksu iegūtās tiesības, t.sk. koncesijas, patenti, licences, nomas tiesības, programmnodrošinājumu, kas nav elektronisko iekārtu neatņemama sastāvdaļa, iegādāto sabiedrību pozitīvā un negatīvā nemateriālā vērtība un citi pēc būtības līdzīgi pret atlīdzību iegūti aktīvi. Negatīvā nemateriālā vērtība iekļaujama šajā postenī ar mīnus zīmi. 6.3. Postenī "Zemes gabali un ēkas" atspoguļo ieguldījumus zemes gabalos un ēkās, t.sk. bez izpirkuma tiesībām iznomātajos un finanšu līzinga darījumu rezultātā iegūtajos. Šeit atspoguļo arī tiesības uz nekustamo īpašumu, kā arī apdrošinātājam piederošo un bez izpirkuma tiesībām nomāto ēku rekonstrukcijas, uzlabošanas vai atjaunošanas izmaksas, kuras ir uzlabojušas attiecīgo objektu ekonomiskos rādītājus, ja nomas līgumā nav paredzēta šo izmaksu kompensācija. Pielikumā norāda atsevišķi zemes gabalus un ēkas, kas tiek izmantotas apdrošinātāja paša darbības nodrošināšanai, un pārējos zemes gabalus un ēkas. 6.4. Postenī "Radniecīgās sabiedrības" atspoguļo ieguldījumus (akcijas, daļas) radniecīgo sabiedrību pamatkapitālā. Radniecīga sabiedrība ir apdrošinātāja meitas sabiedrība un meitas sabiedrības meitas sabiedrība, kā arī apdrošinātāja mātes sabiedrība un mātes sabiedrības citas meitas sabiedrības. Šeit atspoguļo arī radniecīgajām sabiedrībām izsniegtos aizdevumus un ieguldījumus radniecīgo sabiedrību parāda vērtspapīros. 6.5. Postenī "Asociētās sabiedrības" atspoguļo ieguldījumus asociēto sabiedrību pamatkapitālā. Asociētā sabiedrība ir sabiedrība, kurā apdrošinātājam ir būtiska ietekme, kas dod tiesības ietekmēt, bet ne kontrolēt sabiedrības finanšu un darbības politiku vai arī tieši vai netieši (ar meitas sabiedrību starpniecību) pieder no 20 līdz 50 procentiem no pamatkapitāla vai kopējā balsstiesīgo akciju vai daļu skaita. Šeit atspoguļo arī asociētajām sabiedrībām izsniegtos aizdevumus un ieguldījumus asociēto sabiedrību parāda vērtspapīros. 6.6. Postenī "Akcijas un citi vērtspapīri ar nefiksētu ienākumu" atspoguļo ieguldījumus sabiedrību pamatkapitālā, ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecībās un tiem pielīdzināmos vērtspapīros un ieguldījumus citos vērtspapīros ar nefiksētu ienākumu. Šeit uzrāda tikai tādu līdzdalību sabiedrību pamatkapitālā, kura saskaņā ar 6.4. un 6.5. punkta prasībām nav jāatspoguļo bilances aktīva 5.1.3.2. un 5.1.3.3. postenī. 6.7. Postenī "Parāda vērtspapīri un citi vērtspapīri ar fiksētu ienākumu" atspoguļo pārvedamos parāda vērtspapīrus, hipotekārās ķīlu zīmes un citus pārvedamos vērtspapīrus ar fiksētu ienākumu, t.sk. centrālo un vietējo valdību emitētos vērtspapīrus, kredītiestāžu un citu sabiedrību emitētos vērtspapīrus, izņemot 5.1.3.2. un 5.1.3.3. postenī uzrādītos. Vērtspapīri, kuru procentu likme mainās saskaņā ar īpašiem nosacījumiem, piemēram, procentu likme starpbanku tirgū, ir uzskatāmi par parāda vērtspapīriem un citiem vērtspapīriem ar fiksētu ienākumu. 6.8. Postenī "Līdzdalība ieguldījumu kopfondos" atspoguļo akcijas vai daļas, kas pieder apdrošinātājam vairāku sabiedrību vai vairāku pensiju fondu kopējos ieguldījumos, kuru pārvaldīšana ir uzticēta vienai no šīm sabiedrībām vai pensiju fondiem. 6.9. Postenī "Ar hipotēku nodrošinātie aizdevumi" atspoguļo aizdevumus pret hipotēku. Pielikumā atšifrē ar hipotēku nodrošināto aizdevumu summas ar un bez apdrošināšanas polises papildu nodrošinājuma. 6.10. Postenī "Citi aizdevumi" atspoguļo aizdevumus, kuri saskaņā ar 6.4., 6.5. un 6.9. punkta prasībām nav jāatspoguļo bilances aktīva 5.1.3.2., 5.1.3.3. un 5.1.3.4.4. postenī. Šajā postenī atspoguļo arī vekseļus, kas saņemti, aizvietojot debitoru parādus vai aizdevumus. Šeit atspoguļo arī aizdevumus apdrošinājuma ņēmējiem, izņemot tos gadījumus dzīvības apdrošināšanā, kad, pamatojoties uz noslēgto apdrošināšanas līgumu ar juridiskām personām, tiek izsniegts aizdevums vai nu apdrošinājuma ņēmējam (juridiskai personai), vai apdrošinātai personai, paredzot, ka par izsniegtā aizdevuma summu tiek samazināta apdrošinātāja uzņemtā riska daļa. Šādus aizdevumus atspoguļo bilances aktīva 5.1.5.3. postenī. Pielikumā atšifrē aizdevumu summas ar un bez apdrošināšanas polises papildu nodrošinājuma. Ja bez apdrošināšanas polišu nodrošinājuma izsniegto aizdevumu summa ir būtiska, šādus aizdevumus atšifrē pielikumā. 6.11. Postenī "Termiņnoguldījumi kredītiestādēs" atspoguļo noguldījumus kredītiestādēs, kurus var izņemt tikai pēc noteikta termiņa. Noguldījumus, kuriem nav šāda termiņa ierobežojuma, pat ja tie nes procentu ienākumus, atspoguļo bilances aktīva 5.1.6.2. postenī. 6.12. Postenī "Citi ieguldījumi" atspoguļo tos ieguldījumus, kuri saskaņā ar 6.6.-6.11. punkta prasībām nav jāatspoguļo bilances aktīva 5.1.3.4.1.-5.1.3.4.6. postenī. Šos ieguldījumus atšifrē pielikumā. 6.13. Postenī "Noguldījumi pie cedenta" apdrošinātājs, kurš pieņem pārapdrošināšanā riskus, atspoguļo garantijas iemaksas kā noguldījumus, kuri noguldīti pie cedenta vai pie trešajām pusēm. Šeit atspoguļotās summas nedrīkst apvienot ar citiem cedenta parādiem apdrošinātājam vai samazināt par apdrošinātāja parādiem cedentam, kā arī veikt šādu parādu savstarpējo ieskaitu. Vērtspapīrus, kuri noguldīti pie cedenta vai trešās puses, bet kuri paliek apdrošinātāja īpašumā, atspoguļo kā ieguldījumus attiecīgajā bilances aktīva postenī, un šādu faktu atklāj pielikumā. 6.14. Postenī "Ieguldījumi par labu dzīvības apdrošināšanas apdrošinājuma ņēmējiem, kuri uzņemas ieguldījumu risku" dzīvības apdrošinātāji atspoguļo ieguldījumus, no kuru vērtības tiek noteikta vērtība vai ienesīgums tirgum piesaistītajiem dzīvības apdrošināšanas līgumiem, un ieguldījumus, kas paredzēti saistību segšanai, kuras nosaka, pamatojoties uz apdrošināšanas līgumos indeksu. 6.15. Postenī "Debitori no tiešās apdrošināšanas operācijām - apdrošinājuma ņēmēji" atspoguļo prasības saskaņā ar apdrošināšanas līguma nosacījumiem pret apdrošinājuma ņēmējiem. 6.16. Postenī "Debitori no tiešās apdrošināšanas operācijām - starpnieki" atspoguļo prasības saskaņā ar starpniecības līguma nosacījumiem pret apdrošināšanas aģentiem, apdrošināšanas aģentūrām, apdrošināšanas brokeru sabiedrībām, citām apdrošināšanas sabiedrībām un vadošajiem apdrošinātājiem kopapdrošināšanas gadījumā. 6.17. Postenī "Debitori no pārapdrošināšanas operācijām" atspoguļo apdrošinātāja prasības pret pārapdrošinātājiem un apdrošinātāja, kurš pieņem riskus pārapdrošināšanā, prasības pret cedentiem. Ja apdrošinātājs vienlaikus darbojas gan kā cedents, gan kā pārapdrošinātājs, pielikumā attiecīgās debitoru prasības norāda atsevišķi. 6.18. Postenī "Pārējie debitori" atspoguļo prasības, kuras saskaņā ar 6.15.-6.17. punkta prasībām neatspoguļo bilances aktīva 5.1.5.1. un 5.1.5.2. postenī. 6.19. Postenī "Materiālie aktīvi" atspoguļo apdrošinātājam piederošos, finanšu līzinga darījumu rezultātā iegūtos materiālos aktīvus, kurus tas izmanto pakalpojumu sniegšanai, administratīvos nolūkos, citu materiālo aktīvu saglabāšanas vai remonta vajadzībām, iznomā un paredz lietot ilgāk par vienu gadu. Šeit norāda arī programmnodrošinājumu, kas ir attiecīgo elektronisko iekārtu vai ierīču neatņemama sastāvdaļa, kā arī apdrošinātājam piederošo un bez izpirkuma tiesībām iznomāto materiālo aktīvu rekonstrukcijas, uzlabošanas vai atjaunošanas izmaksas, kuras ir uzlabojušas attiecīgo materiālo aktīvu ekonomiskos rādītājus, ja nomas līgumā nav paredzēta šo izmaksu kompensācija. Šajā postenī atspoguļo nepabeigtās būvniecības izmaksas un avansa maksājumus par zemes gabaliem, ēkām un materiālajiem aktīviem. Pielikumā norāda pašu lietošanā esošos materiālos aktīvus. 6.20. Postenī "Nauda kasē un prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm" atspoguļo naudas līdzekļus apdrošinātāja kasē un prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm (prasības pret kredītiestādēm, kuras var tikt apmierinātas bez iepriekšēja pieprasījuma vai pieprasījuma termiņš ir 24 stundas vai viena darbadiena). 6.21. Postenī "Citi aktīvi" atspoguļo pārējos aktīvus, kurus saskaņā ar 6.19. un 6.20. punkta prasībām neatspoguļo 5.1.6.1. un 5.1.6.2. postenī. Šeit uzrāda arī finanšu aktīvus, kas rodas, novērtējot atvasinātos instrumentus to patiesajā vērtībā, t.i., atsevišķu atvasināto instrumentu pozitīvo vērtību kopsummu. Pielikumā sniedz informāciju par posteņa saturu. 6.22. Postenī "Uzkrātie procenti un īre" atspoguļo procentu un īres maksājumus, kuri attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējiem gadiem, bet kuru saņemšanas termiņš vēl nav iestājies. 6.23. Postenī "Atliktie klientu piesaistīšanas izdevumi" atspoguļo to klientu piesaistīšanas izdevumu daļu, kuru veido par apdrošināšanas līgumu noslēgšanu samaksātie tiešie klientu piesaistīšanas izdevumi (starpniekiem samaksātā komisijas nauda, izdevumi par dokumentu noformēšanu), kas attiecas uz nākamajiem pārskata gadiem. Nedzīvības apdrošināšanā, aprēķinot, kāda daļa ar katru līgumu saistītajiem klientu piesaistīšanas izdevumiem attiecas uz atliktajiem klientu piesaistīšanas izdevumiem, ievēro tādu proporciju, kādu veido nenopelnīto prēmiju tehnisko rezervju attiecība pret bruto parakstītajām prēmijām. Ja dzīvības apdrošināšanas tehnisko rezervju aprēķinā ir iekļauti klientu piesaistīšanas izdevumi, tos noraksta izdevumos saskaņā ar Cilmerizācijas metodi vai proporcionāli līguma darbības termiņam, bet ne ilgāk kā piecu gadu laikā, atlikto daļu atspoguļojot šajā postenī. Šī aprēķina vajadzībām dzīvības apdrošināšanas matemātiski aprēķināto tehnisko rezervju summu nevar samazināt par atsevišķu apdrošināšanas līgumu negatīvajām matemātiskajām rezervēm. 6.24. Postenī "Pārējie nākamo periodu izdevumi un uzkrātie ienākumi" atspoguļo ienākumus, kas attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējiem gadiem, bet kuru saņemšanas termiņš vēl nav iestājies, kā arī izdevumus, kuri veikti pārskata gadā, bet attiecas uz nākamajiem periodiem. Šajā postenī norāda arī atliktos uzņēmuma ienākuma nodokļa aktīvus. Šīs summas paskaidro pielikumā. 6.25. Postenī "Parakstītais pamatkapitāls" atspoguļo parakstīto pamatkapitālu, kura lielums fiksēts komercreģistrā. Savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvās biedrības šajā postenī atspoguļo visu biedrības biedru paju nominālvērtību kopsummu. 6.26. Postenī "Akciju emisijas uzcenojums" atspoguļo starpību starp apdrošinātāja akciju pārdošanas cenu un to nominālvērtību, izņemot papildmaksu uzkrātā rezerves kapitāla apmaksai. 6.27. Postenī "Pašu akcijas/pajas (-)" atspoguļo apdrošinātāja atgūtās pašu akcijas vai pajas, norādot tās iegādes vērtībā. Iegādes vērtībā iekļauj ar akciju vai paju iegādi saistītos papildu izdevumus. Pielikumā norāda pašu akciju vai paju skaitu un nominālvērtību. 6.28. Postenī "Pārvērtēšanas rezerves" atspoguļo ieguldījumu radniecīgo un asociēto sabiedrību pamatkapitālā vērtības pieaugumu saskaņā ar 12.16.2.5. punkta nosacījumiem, kā arī ieguldījumu zemes gabalos un ēkās, kas tiek izmantoti apdrošinātāja darbības nodrošināšanai, vērtības pārvērtēšanas pozitīvo rezultātu un pārdošanai pieejamo ieguldījumu patiesās vērtības izmaiņas saskaņā ar 12.15. un 12.21. punkta nosacījumiem. 6.29. Postenī "Rezerves kapitāls un pārējās rezerves" atspoguļo rezerves kapitālu, kas izveidots no pārskata gada un iepriekšējo gadu peļņas un papildiemaksām uzkrātā rezerves kapitāla apmaksai jauna akciju laidiena gadījumā, kā arī pārējās rezerves, kas izveidotas statūtos vai normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā. Kooperatīvās biedrības šajā postenī atspoguļo iestāšanās maksu, ja tā paredzēta kooperatīvās biedrības statūtos, ziedojumus un citus neparedzētus ienākumus, kā arī kooperatīvās biedrības statūtos noteiktajā kārtībā izveidotās citas rezerves. 6.30. Postenī "Iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa/zaudējumi" atspoguļo iepriekšējo pārskata gadu nesadalīto peļņu, kas palikusi apdrošinātāja rīcībā pēc rezerves kapitāla un pārējo rezervju papildināšanas un dividenžu sadales, vai zaudējumus. 6.31. Postenī "Pārskata gada peļņa/zaudējumi" atspoguļo pārskata gada peļņu pirms tās sadales vai zaudējumus. 6.32. Postenī "Pakārtotās saistības" atspoguļo saistības, kuras radušās no apdrošinātāja aizņēmumiem, ja aizņēmuma līgums paredz, ka aizdevējs var atprasīt atmaksāt aizdevumu pirms termiņa vienīgi apdrošinātāja likvidācijas gadījumā un viņa prasība tiek apmierināta pēc visu citu kreditoru prasībām, bet pirms akcionāru prasību apmierināšanas. Minēto nosacījumu skaidri nosaka līgumā. Pielikumā atšifrē saistības pa atlikušajiem termiņiem. 6.33. Postenī "Tehniskās rezerves" atspoguļo saskaņā ar apdrošinātāja vadības apstiprināto kārtību aprēķinātās tehniskās rezerves. 6.34. Postenī "Pārapdrošinātāja daļa tehniskajās rezervēs" atspoguļo saskaņā ar apdrošinātāja vadības apstiprināto kārtību aprēķināto pārapdrošinātāja daļu tehniskajās rezervēs, ievērojot pārapdrošināšanas līgumu nosacījumus. 6.35. Postenī "Tehniskās rezerves dzīvības apdrošināšanas polisēm, ja ieguldījumu risku uzņemas apdrošinājuma ņēmēji" atspoguļo saistības, kuras atbilst tirgum piesaistītā apdrošināšanas līguma konkrētajiem nosacījumiem. Ja apdrošinātājs garantē noteiktas summas izmaksu, iestājoties apdrošināšanas gadījumam, jebkuru papildu tehnisko rezervju apmēru, kurš izveidots, lai segtu nāves iestāšanās risku, darbības izdevumus vai citu līgumā paredzēto risku, atspoguļo bilances pasīva 5.2.3. posteņa attiecīgajā apakšpostenī. 6.36. Postenī "Uzkrājumi" atspoguļo uzkrājumus par saistībām, kuras attiecināmas uz pārskata gadu vai iepriekšējiem gadiem, ja ir zināms, ka šo saistību izpildei būs nepieciešami līdzekļi, kuru apmēru ir iespējams pietiekami ticami novērtēt. Uzkrājumus atspoguļo sadalījumā starp uzkrājumiem pensijām un tamlīdzīgām saistībām, uzkrājumiem nodokļiem, piemēram, atliktās uzņēmuma ienākuma nodokļa saistības, un pārējiem uzkrājumiem, piemēram, atvaļinājumu saistībām, pielikumā atšifrējot katru uzkrājumu veidu. 6.37. Postenī "Noguldījumi no pārapdrošinātājiem" apdrošinātājs atspoguļo pārapdrošināšanas līguma ietvaros saņemtos noguldījumus vai ieturētās summas no pārapdrošinātājiem. Ja apdrošinātājs kā noguldījumu ir saņēmis vērtspapīrus, kuri nodoti tā īpašumā, šajā postenī atspoguļo apdrošinātāja saistības par šo noguldījumu līgumā noteiktajā apmērā. 6.38. Postenī "Kreditori no tiešās apdrošināšanas operācijām - apdrošinājuma ņēmēji" atspoguļo apdrošinātāja saistības pret apdrošinājuma ņēmējiem, kuras saskaņā ar 6.33.punkta nosacījumiem nav jāatspoguļo bilances 5.2.3. postenī. Šeit atspoguļo apdrošinājuma ņēmēju veiktās apdrošināšanas prēmiju priekšapmaksas. Postenī neatspoguļo izmaksājamās apdrošināšanas atlīdzības. 6.39. Postenī "Kreditori no tiešās apdrošināšanas operācijām - starpnieki" atspoguļo saistības saskaņā ar starpniecības līguma nosacījumiem pret apdrošināšanas aģentiem, apdrošināšanas aģentūrām, apdrošināšanas brokeru sabiedrībām, citām apdrošināšanas sabiedrībām un vadošajiem apdrošinātājiem kopapdrošināšanas gadījumā. 6.40. Postenī "Kreditori no pārapdrošināšanas operācijām" atspoguļo apdrošinātāja saistības pret pārapdrošinātājiem un apdrošinātāja saistības pret cedentiem. Ja ar vienu pārapdrošinātāju (cedentu) ir noslēgti vairāki pārapdrošināšanas līgumi, nav pieļaujama savstarpējo pārapdrošināšanas darījumu konta slēguma atlikuma (saldo) aprēķināšana, izņemot gadījumus, kad tas ir paredzēts pārapdrošināšanas līgumā. Ja apdrošinātājs vienlaikus darbojas gan kā cedents, gan kā pārapdrošinātājs, saistību sadalījumu atspoguļo pielikumā. 6.41. Postenī "Aizņēmumi no kredītiestādēm" atspoguļo no kredītiestādēm saņemtos aizņēmumus. 6.42. Postenī "Nodokļi un sociālās nodrošināšanas maksājumi" atspoguļo pārskata gada saistības par nodokļiem un sociālās nodrošināšanas maksājumiem. Pielikumā saistības atšifrē pa nodokļu veidiem. 6.43. Postenī "Pārējie kreditori" atspoguļo saistības pret radniecīgajām un asociētajām sabiedrībām, citas saistības, ja uz tām neattiecas 6.38.-6.42. punkta nosacījumi un tās nav jāatspoguļo bilances pasīva 5.2.7.1.-5.2.7.4. postenī. Šeit uzrāda arī finanšu saistības, kas rodas, novērtējot atvasinātos instrumentus to patiesajā vērtībā, t.i., atsevišķu atvasināto instrumentu negatīvo vērtību kopsummu. Pielikumā sniedz informāciju par posteņa saturu. 6.44. Postenī "Uzkrātie izdevumi un nākamo periodu ienākumi" atspoguļo ienākumus, kurus apdrošinātājs ir saņēmis līdz pārskata gada beigām, bet kuri attiecas uz nākamo pārskata gadu, kā arī izdevumus, kuri attiecas uz pārskata gadu, bet to samaksas termiņš bilances datumā vēl nav iestājies. Šajā postenī atspoguļo, piemēram, uzkrātos īres izdevumus un nenopelnīto pārapdrošināšanas komisijas naudu. 6.45. Īpaši nosacījumi atsevišķu vērtspapīru ieguldījumu darījumu uzskaitei: 6.45.1. ja apdrošinātājs iesaistīts vienošanās par aktīvu pārdošanu ar atpirkšanu kā pārdevējs, tad darījumu uzskaitē tas atzīst šādā kārtībā: 6.45.1.1. pārdotos aktīvus turpina uzrādīt bilancē un tos atsevišķi uzrāda pielikumā, 6.45.1.2. pārdošanas rezultātā saņemtos līdzekļus uzrāda bilances 5.2.7. posteņa attiecīgajā apakšpostenī kā saistības pret aktīvu pircēju; 6.45.2. ja apdrošinātājs iesaistījies vienošanās par aktīvu pārdošanu ar atpirkšanu kā pircējs, tad nopirktos aktīvus nedrīkst uzrādīt bilancē, bet darījuma rezultātā samaksāto iegādes cenu uzrāda bilances 5.1.5.3. postenī kā prasību pret aktīvu pārdevēju; 6.45.3. ja apdrošinātājs iesaistīts vienošanās par aktīvu pārdošanu ar atpārdošanas iespēju kā pārdevējs, tad pārdotos aktīvus izslēdz no bilances, vienlaikus par iegādes cenu palielinot bilances aktīva 5.1.6.2. posteni, bet summu, kas vienāda ar cenu, par kādu puses vienojušās aktīvu atpārdošanas gadījumā, uzrāda pielikumā. Ja pārdotā aktīva ar atpārdošanas iespēju patiesā vērtība bilances datumā ir zemāka nekā cena, par kādu puses vienojušās aktīvu atpārdošanas gadījumā, starpību uzrāda bilances 5.2.7. posteņa attiecīgajā apakšpostenī; 6.45.4. ja apdrošinātājs iesaistīts vienošanās par aktīvu pārdošanu ar atpārdošanas iespēju kā pircējs, tad nopirktos aktīvus uzrāda bilancē kā attiecīgā veida aktīvus.