105. Article

Ja apliekamā persona - pakalpojumu saņēmējs - par saņemtajiem pakalpojumiem norēķinās bezskaidras naudas norēķinu veidā, tad uz maksājuma dokumenta bez attiecīgā nodokļa rēķina identifikācijas datiem norāda arī maksājamās summas sadalījumu, norādot, kāda daļa pakalpojumu vērtības un kāda daļa PVN samaksāta. 18.piemērs Pakalpojumu sniedzējs A (apliekamā persona) sniedz pakalpojumus saņēmējam B (apliekamai personai) un izraksta nodokļa rēķinu, kurā uzrāda pakalpojumu vērtību Ls 1 000, PVN likmi 18% un aprēķināto nodokli Ls 180. Pakalpojumu saņēmējs B nodokļa rēķinu samaksā bezskaidras naudas norēķinu veidā, pirmajā reizē samaksājot pakalpojumu sniedzējam A daļu no pakalpojuma vērtības Ls 400 un daļu no nodokļa rēķinā norādītās PVN summas Ls 72, otrajā reizē - atlikušo pakalpojuma vērtību Ls 600 un PVN summas daļu Ls 108. Pakalpojumu sniedzējs A grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) sniedz pakalpojumus un izraksta nodokļa rēķinu, iegrāmato aprēķināto PVN: D "Pircēju un pasūtītāju parādi" 1 180 K "Saimnieciskās darbības ieņēmumi" 1 000 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 80. Sniegto pakalpojumu vērtību Ls 1 000 uzrāda PVN deklarācijas 2.koda ailē, aprēķināto PVN Ls 180 - 8.koda ailē; 2) saņem no pakalpojumu saņēmēja B pirmo maksājumu: D "Nauda" 472 K "Pircēju un pasūtītāju parādi" 472; 3) saņem no pakalpojumu saņēmēja B otro maksājumu: D "Nauda" 708 K "Pircēju un pasūtītāju parādi" 708. Pakalpojumu saņēmējs B grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) saņem pakalpojumus un nodokļa rēķinu: D "Saimnieciskās darbības izmaksas" 1 000 D "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" 180 K "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 1 180; 2) iegrāmato pirmo maksājumu saskaņā ar maksājuma uzdevumu, kurā norādīts, kāda daļa pakalpojumu vērtības un kāda daļa PVN summas samaksāta: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem 472 K "Nauda" 472; 3) pēc nodokļa rēķinā norādītās PVN summas daļējās samaksas samaksāto PVN pārgrāmato kā priekšnodokli: D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 72 K "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" 72. PVN summas samaksāto daļu Ls 72 uzrāda PVN deklarācijas 23.koda ailē; 4) iegrāmato otro maksājumu saskaņā ar maksājuma uzdevumu, kurā norādīts, kāda daļa pakalpojumu vērtības un kāda daļa PVN summas samaksāta: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 708 K "Nauda" 708; 5) pēc atlikušās nodokļa rēķinā norādītās PVN summas daļas samaksas samaksāto PVN par saņemtajiem pakalpojumiem pārgrāmato kā priekšnodokli: D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 108 K "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" 108. PVN summas samaksāto daļu Ls 108 uzrāda PVN deklarācijas 23.koda ailē. 3.2.3. Pašpatēriņš