126. Article

PVN summu, par kuru taksācijas periodā samaksai budžetā aprēķinātā PVN summa (S) ir lielāka nekā atskaitāmā priekšnodokļa summa (P), uzrāda PVN deklarācijas 15.koda ailē. 25.piemērs Preču piegādātājs A (apliekamā persona) taksācijas periodā no ražošanas uzņēmuma B (apliekamās personas) saņem ražošanas vajadzībām izejvielas un nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu), kurā uzrādīta izejvielu vērtība Ls 500, PVN likme 18%, aprēķinātais nodoklis Ls 90, kopā Ls 590. Tajā paša taksācijas periodā preču piegādātājs A piegādā pircējam C no šīm izejvielām saražotās preces un izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu), kurā uzrāda piegādāto preču vērtību Ls 800, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 144, kopā Ls 944. Preču piegādātājs A grāmatvedībā lieto krājumu nepārtrauktās uzskaites metodi. Preču piegādātājs A grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) saņem izejvielas un nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu) no ražošanas uzņēmuma B un nodokļa rēķinā norādīto PVN iegrāmato kā priekšnodokli: D "Izejvielas, pamatmateriāli un palīgmateriāli" 500 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 90 K "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 590. Nodokļa rēķinā norādīto PVN Ls 90 uzrāda PVN deklarācijas 21. un 23.koda ailē; 2) izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu) un piegādā saražotās preces pircējam C: D "Pircēju un pasūtītāju parādi" 944 K "Saimnieciskās darbības ieņēmumi" 800 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 144. Preču piegādes vērtību Ls 800 uzrāda PVN deklarācijas 1. un 2.koda ailē, aprēķināto PVN Ls 144 - 8.koda ailē; 3) atbilstoši VID iesniegtajai taksācijas perioda PVN deklarācijai samaksā valsts budžetā aprēķināto PVN summu Ls 54 (Ls 144 - Ls 90): D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 54 K "Nauda" 54. Taksācijas periodā aprēķinātais PVN Ls 144 (S) ir lielāks nekā atskaitāmais priekšnodoklis Ls 90 (P) un PVN summu Ls 54 (Ls 144 - Ls 90), kas maksājama budžetā, uzrāda PVN deklarācijas 15.koda ailē.