139. Article

Ja preces iegādātas un nodokļa rēķins (preču pavadzīme-rēķins) saņemts par to pašu summu, kāda bija samaksāta avansā, avansa maksātājs - preču pircējs - saņemtajā nodokļa rēķinā norādīto nodokli PVN deklarācijā neuzrāda. 29.piemērs Preču piegādātājs A (avansa saņēmējs) saskaņā ar noslēgto līgumu izraksta pircējam B nodokļa rēķinu par avansa maksājumu, kurā uzrāda preču vērtību Ls 1 000, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 180, kopā Ls 1 180. Preču pircējs B (avansa maksātājs) saskaņā ar noslēgto līgumu un nodokļa rēķinu par avansa maksājumu 22.martā pārskaita preču piegādātājam A avansu Ls 1 180. Preču piegādātājs A (avansa saņēmējs) 5.aprīlī piegādā preces un izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu), kurā uzrāda piegādāto preču vērtību Ls 1 000, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 180, kopā Ls 1 180. Preču pircējs B (avansa maksātājs) grāmatvedībā lieto krājumu uzskaites periodiskās inventarizācijas metodi. Preču piegādātājs A (avansa saņēmējs) grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) martā saņem avansu un iegrāmato izrakstītajā nodokļa rēķinā par avansa maksājumu aprēķināto PVN: D "Nauda" 1 180 K "No pircējiem saņemtie avansi" 1 000, K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180. Saņemtā avansa vērtību Ls 1 000 uzrāda marta PVN deklarācijas 2.koda ailē, aprēķināto PVN Ls 180 - 8.koda ailē; 2) aprīlī nosūta preces un izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu): D "Pircēju un pasūtītāju parādi" 1 180 K "Saimnieciskās darbības ieņēmumi" 1 000 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180; 3) vienlaikus uzskaita saņemtā avansa izlietojumu un pārgrāmato iepriekš uzskaitīto PVN: D "No pircējiem saņemtie avansi" 1 000 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180 K "Pircēju un pasūtītāju parādi" 1 180. Tā kā preces piegādātas un nodokļa rēķins izrakstīts par to pašu summu Ls 1 180, kāda bija samaksāta avansā, piegādāto preču vērtību un izrakstītajā nodokļa rēķinā aprēķināto nodokli aprīļa PVN deklarācijā neuzrāda. Preču pircējs B (avansa maksātājs) grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) martā pārskaita avansu un saņemtajā nodokļa rēķinā par avansa maksājumu norādīto un samaksāto PVN iegrāmato kā priekšnodokli: D "Avansa maksājumi par precēm" 1 000 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180 K "Nauda" 1 180. Saņemtajā nodokļa rēķinā norādīto un samaksāto PVN Ls 180 uzrāda marta PVN deklarācijas 23.koda ailē; 2) aprīlī saņem preces un nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu): D "Saimnieciskās darbības izmaksas" 1 000 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180 K "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 1 180; 3) vienlaikus uzskaita samaksātā avansa izlietojumu un pārgrāmato iepriekš uzskaitīto PVN: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 1 180 K "Avansa maksājumi par precēm" 1 000 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180. Tā kā preces iegādātas un nodokļa rēķins saņemts par to pašu summu Ls 1 180, kāda bija samaksāta avansā, saņemtajā nodokļa rēķinā norādīto nodokli aprīļa PVN deklarācijā neuzrāda. 3.3.2. Avansa izlietojuma uzskaite pakalpojumu sniegšanas darījumos, ja pakalpojumi sniegti un nodokļa rēķins uzrakstīts par to pašu summu, kāda bija samaksāta avansā