142. Article

Saņemot pakalpojumus, kas bija samaksāti avansā, avansa maksātājs - pakalpojumu saņēmējs - saņemtajā nodokļa rēķinā norādīto PVN uzskaita: D "Saimnieciskās darbības izmaksas" D "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" K "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem". Vienlaikus uzskaita samaksātā avansa izlietojumu un pārgrāmato iepriekš konta "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" debetā uzskaitīto PVN: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" K "Avansa maksājumi par precēm" K "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem". 30.piemērs Pakalpojumu sniedzējs A (avansa saņēmējs) saskaņā ar noslēgto līgumu izraksta pakalpojumu saņēmējam B nodokļa rēķinu par avansa maksājumu, kurā uzrāda pakalpojumu vērtību Ls 1 000, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 180, kopā Ls 1 180. Pakalpojumu saņēmējs B (avansa maksātājs) saskaņā ar noslēgto līgumu un nodokļa rēķinu par avansa maksājumu 22.martā pārskaita pakalpojumu sniedzējam A avansu Ls 1 180. Pakalpojumu sniedzējs A (avansa saņēmējs) 5.aprīlī sniedz pakalpojumus un izraksta nodokļa rēķinu, kurā uzrāda sniegto pakalpojumu vērtību Ls 1 000, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 180, kopā Ls 1 180. Pakalpojumu sniedzējs A (avansa saņēmējs) grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) martā saņem avansu un iegrāmato izrakstītajā nodokļa rēķinā par avansa maksājumu aprēķināto PVN: D "Nauda" 1 180 K "No pircējiem saņemtie avansi" 1 000 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180. Saņemtā avansa vērtību Ls 1 000 uzrāda marta PVN deklarācijas 2.koda ailē, aprēķināto PVN Ls 180 - 8.koda ailē; 2) aprīlī sniedz pakalpojumus un izraksta nodokļa rēķinu: D "Pircēju un pasūtītāju parādi" 1 180 K "Saimnieciskās darbības ieņēmumi" 1 000 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180; 3) vienlaikus uzskaita saņemtā avansa izlietojumu un pārgrāmato iepriekš uzskaitīto PVN: D "No pircējiem saņemtie avansi" 1 000 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180 K "Pircēju un pasūtītāju parādi" 1 180. Tā kā pakalpojumi sniegti un nodokļa rēķins izrakstīts par to pašu summu Ls 1 180, kāda bija samaksāta avansā, sniegto pakalpojumu vērtību un izrakstītajā nodokļa rēķinā aprēķināto nodokli aprīļa PVN deklarācijā neuzrāda. Pakalpojumu saņēmējs B (avansa maksātājs) grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) martā pārskaita avansu un saņemtajā nodokļa rēķinā par avansa maksājumu norādīto un samaksāto PVN iegrāmato kā priekšnodokli: D "Avansa maksājumi par precēm" 1 000 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180 K "Nauda" 1 180. Saņemtajā nodokļa rēķinā norādīto un samaksāto PVN Ls 180 uzrāda marta PVN deklarācijas 23.koda ailē; 2) aprīlī saņem pakalpojumus un nodokļa rēķinu: D "Saimnieciskās darbības izmaksas" 1 000 D "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" 180 K "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 1 180; 3) vienlaikus uzskaita samaksātā avansa izlietojumu un pārgrāmato iepriekš konta "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" debetā uzskaitīto PVN: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 1 180 K "Avansa maksājumi par precēm" 1 000 K "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" 180. 3.3.3. Pievienotās vērtības nodokļa uzskaite daļēja avansa samaksas gadījumos