149. Article

Ja pakalpojumi un nodokļa rēķins ir saņemts par lielāku summu, nekā bija samaksāts avanss, avansa maksātājs - pakalpojumu saņēmējs - PVN deklarācijas 23.koda ailē uzrāda starpību starp nodokļa rēķinā, kas saņemts par saņemtajiem pakalpojumiem, norādīto un samaksāto PVN un iepriekš par avansa maksājumu saņemtajā nodokļa rēķinā un PVN deklarācijā uzrādīto nodokli. 31.piemērs Pakalpojumu sniedzējs A (avansa saņēmējs) saskaņā ar noslēgto līgumu jūnijā izraksta pakalpojumu saņēmējam B nodokļa rēķinu par avansa maksājumu, kurā uzrāda pakalpojumu vērtību Ls 500, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 90, kopā Ls 590. Pakalpojumu saņēmējs B (avansa maksātājs) saskaņā ar noslēgto līgumu un nodokļa rēķinu par avansa maksājumu jūnijā samaksā pakalpojumu sniedzējam A avansu Ls 590. Pakalpojumu sniedzējs A (avansa saņēmējs) jūlijā sniedz pakalpojumus Ls 700 vērtībā un izraksta nodokļa rēķinu, kurā uzrāda sniegto pakalpojumu vērtību Ls 700, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 126, kopā Ls 826. Pakalpojumu saņēmējs B (avansa maksātājs) jūlijā samaksā pakalpojumu sniedzējam A atlikušo summu Ls 236 (Ls 826 - Ls 590). Pakalpojumu sniedzējs A (avansa saņēmējs) grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) jūnijā saņem avansu un iegrāmato izrakstītajā nodokļa rēķinā par avansa maksājumu aprēķināto PVN: D "Nauda" 590 K "No pircējiem saņemtie avansi" 500 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 90. Saņemtā avansa vērtību Ls 500 uzrāda jūnija PVN deklarācijas 2.koda ailē, aprēķināto PVN Ls 90 - 8.koda ailē; 2) jūlijā sniedz pakalpojumus un izraksta nodokļa rēķinu: D "Pircēju un pasūtītāju parādi" 826 K "Saimnieciskās darbības ieņēmumi" 700 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 126; 3) vienlaikus uzskaita saņemtā avansa izlietojumu un pārgrāmato iepriekš uzskaitīto PVN: D "No pircējiem saņemtie avansi" 500 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 90 K "Pircēju un pasūtītāju parādi" 590. Starpību starp sniegto pakalpojumu vērtību Ls 700 un saņemtā avansa summu bez PVN Ls 500, t.i., Ls 200 (Ls 700 - Ls 500), uzrāda jūlija PVN deklarācijas 2.koda ailē. Starpību starp nodokļa rēķinā, kas izrakstīts par sniegtajiem pakalpojumiem, aprēķināto PVN Ls 126 un iepriekš par avansa maksājumu izrakstītajā nodokļa rēķinā aprēķināto un jūnija PVN deklarācijā uzrādīto nodokli Ls 90, t.i., PVN Ls 36 (Ls 126 - Ls 90), uzrāda jūlija PVN deklarācijas 8.koda ailē; 4) jūlijā saņem atlikušo samaksu par sniegtajiem pakalpojumiem: D "Nauda" 236 K "Pircēju un pasūtītāju parādi" 236. Pakalpojumu saņēmējs B (avansa maksātājs) grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) jūnijā pārskaita avansu un saņemtajā nodokļa rēķinā par avansa maksājumu norādīto un samaksāto PVN iegrāmato kā priekšnodokli: D "Avansa maksājumi par precēm" 500 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 90 K "Nauda" 590. Saņemtajā nodokļa rēķinā norādīto un samaksāto PVN Ls 90 uzrāda jūnija PVN deklarācijas 23.koda ailē; 2) jūlijā saņem pakalpojumus un nodokļa rēķinu: D "Saimnieciskās darbības izmaksas" 700 D "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" 126 K "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 826; 3) vienlaikus uzskaita samaksātā avansa izlietojumu un pārgrāmato iepriekš konta "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" debetā uzskaitīto PVN: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 590 K "Avansa maksājumi par precēm" 500 K "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" 90; 4) jūlijā samaksā atlikušo summu par saņemtajiem pakalpojumiem: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 236 K "Nauda" 236; 5) vienlaikus samaksāto PVN pārgrāmato kā priekšnodokli: D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 36 K "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" 36. Atlikušo samaksāto PVN daļu Ls 36 (Ls 126 - Ls 90) uzrāda jūlija PVN deklarācijas 23.koda ailē. 3.3.4. Pievienotās vērtības nodokļa koriģēšana avansa atmaksas gadījumos