152. Article

Avansa maksātājs - preču pircējs (pakalpojumu saņēmējs) - saņemtajā nodokļa kredītrēķinā norādīto PVN summu uzskaita konta "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" kredītā, koriģējot kā priekšnodokli iepriekš iegrāmatoto par avansu samaksāto PVN. Iepriekš atskaitītā priekšnodokļa samazinājumu uzrāda PVN deklarācijas 12.koda ailē. 32.piemērs Pakalpojumu sniedzējs A (avansa saņēmējs) saskaņā ar noslēgto līgumu izraksta pakalpojumu saņēmējam B nodokļa rēķinu par avansa maksājumu, kurā uzrāda pakalpojumu vērtību Ls 1 000, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 180, kopā Ls 1 180. Pakalpojumu saņēmējs B (avansa maksātājs) saskaņā ar noslēgto līgumu un nodokļa rēķinu par avansa maksājumu 29.jūnijā samaksā pakalpojumu sniedzējam A avansu Ls 1 180. Pakalpojumu saņēmējs B (avansa maksātājs) jūlijā pieprasa pakalpojumu sniedzējam A atmaksāt avansu. Pakalpojumu sniedzējs A (avansa saņēmējs) 25.jūlijā izraksta nodokļa kredītrēķinu, kurā uzrāda atmaksājamā avansa summu Ls 1 000, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 180, kopā Ls 1 180. Pakalpojumu sniedzējs A (avansa saņēmējs) grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) jūnijā saņem avansu un iegrāmato izrakstītajā nodokļa rēķinā par avansa maksājumu aprēķināto PVN: D "Nauda" 1 180 K "No pircējiem saņemtie avansi" 1 000 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180. Saņemtā avansa vērtību Ls 1 000 uzrāda jūnijā PVN deklarācijas 2.koda ailē, aprēķināto PVN Ls 180 - 8.koda ailē; 2) jūlijā saņem pieprasījumu atmaksāt avansu, izraksta nodokļa kredītrēķinu, atmaksā saņemto avansu un koriģē iepriekšējā taksācijas periodā (jūnijā) uzskaitīto aprēķināto PVN: D "No pircējiem saņemtie avansi" 1 000 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180 K "Nauda" 1 180. Iepriekš iegrāmatotā aprēķinātā PVN samazinājumu Ls 180 uzrāda jūlija PVN deklarācijas 30.koda ailē. Pakalpojumu saņēmējs B (avansa maksātājs) grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) jūnijā pārskaita avansu un saņemtajā nodokļa rēķinā par avansa maksājumu norādīto un samaksāto PVN iegrāmato kā priekšnodokli: D "Avansa maksājumi par precēm" 1 000 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180 K "Nauda" 1 180. Saņemtajā nodokļa rēķinā norādīto un samaksāto PVN Ls 180 uzrāda jūnija PVN deklarācijas 23.koda ailē; 2) jūlijā pieprasa pakalpojumu sniedzējam A atmaksāt avansu, saņem nodokļa kredītrēķinu, atmaksāto avansu un koriģē PVN, kas iepriekšējā taksācijas periodā tika uzskaitīts kā priekšnodoklis: D "Nauda" 1 180 K "Avansa maksājumi par precēm" 1 000 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180. Iepriekš atskaitītā priekšnodokļa samazinājumu Ls 180 uzrāda jūlija PVN deklarācijas 12.koda ailē. 33.piemērs Preču piegādātājs A (avansa saņēmējs) saskaņā ar noslēgto līgumu izraksta preču pircējam B nodokļa rēķinu par avansa maksājumu, kurā uzrāda preču vērtību Ls 1 000, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 180, kopā Ls 1 180. Preču pircējs B (avansa maksātājs) saskaņā ar noslēgto līgumu un nodokļa rēķinu par avansa maksājumu 30.augustā samaksā preču piegādātājam A avansu Ls 1 180. Preču piegādātājs A 15.septembrī piegādā preces un izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu), kurā uzrāda piegādāto preču vērtību Ls 600, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 108, kopā Ls 708. Preču pircējs B (avansa maksātājs) oktobrī pieprasa preču piegādātājam A atmaksāt avansa daļu Ls 472 par nesaņemtajām precēm. Preču piegādātājs A (avansa saņēmējs) 20.oktobrī izraksta nodokļa kredītrēķinu, kurā uzrāda atmaksājamā avansa summu Ls 400, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 72, kopā Ls 472. Preču pircējs B grāmatvedībā lieto krājumu uzskaites periodiskās inventarizācijas metodi. Preču piegādātājs A (avansa saņēmējs) grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) augustā saņem avansu un iegrāmato izrakstītājā nodokļa rēķinā par avansa maksājumu aprēķināto PVN: D "Nauda" 1 180 K "No pircējiem saņemtie avansi" 1 000 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180. Saņemtā avansa vērtību Ls 1 000 uzrāda augusta PVN deklarācijas 2.koda ailē, aprēķināto PVN Ls 180 - 8.koda ailē; 2) septembrī nosūta preces Ls 600 vērtībā un izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu): D "Pircēju un pasūtītāju parādi" 708 K "Saimnieciskās darbības ieņēmumi" 600 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 108; 3) vienlaikus uzskaita saņemtā avansa izlietojumu un pārgrāmato iepriekš uzskaitīto PVN: D "No pircējiem saņemtie avansi" 600 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 108 K "Pircēju un pasūtītāju parādi" 708. Tā kā preces piegādātas un nodokļa rēķins izrakstīts par mazāku summu, nekā bija saņemts avanss, preču piegādes vērtību un aprēķināto PVN septembra PVN deklarācijā neuzrāda; 4) oktobrī saņem pieprasījumu atmaksāt avansu, izraksta nodokļa kredītrēķinu, atmaksā avansu un koriģē iepriekšējā taksācijas periodā (augustā) uzskaitīto aprēķināto PVN: D "No pircējiem saņemtie avansi" 400 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 72 K "Nauda" 472. Iepriekš iegrāmatotā aprēķinātā PVN samazinājumu Ls 72 uzrāda oktobra PVN deklarācijas 30.koda ailē. Preču pircējs B (avansa maksātājs) grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) augustā pārskaita avansu un saņemtajā nodokļa rēķinā norādīto un samaksāto PVN iegrāmato kā priekšnodokli: D "Avansa maksājumi par precēm" 1 000 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180 K "Nauda" 1 180. Saņemtajā nodokļa rēķinā norādīto un samaksāto PVN Ls 180 uzrāda augusta PVN deklarācijas 23.koda ailē; 2) septembrī saņem preces Ls 600 vērtībā un nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu): D "Saimnieciskās darbības izmaksas" 600 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 108 K "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 708; 3) vienlaikus uzskaita samaksātā avansa izlietojumu un pārgrāmato iepriekš uzskaitīto PVN: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 708 K "Avansa maksājumi par precēm" 600 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 108. Tā kā preces iegādātas un nodokļa rēķins saņemts par mazāku summu, nekā bija samaksāts avanss, nodokļa rēķinā norādīto PVN septembra PVN deklarācijā neuzrāda; 4) oktobrī pieprasa preču piegādātājam A atmaksāt avansu, saņem nodokļa kredītrēķinu, atmaksāto avansu un koriģē PVN, kas iepriekš uzskaitīts kā priekšnodoklis: D "Nauda" 472 K "Avansa maksājumi par precēm" 400 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 72. Iepriekš atskaitītā priekšnodokļa samazinājumu Ls 72 uzrāda oktobra PVN deklarācijas 12.koda ailē. 3.4. Pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanas un uzskaites kārtība, saņemot pircēja prasījumu, anulējot pirkumu, samazinot pirkuma cenu un nosūtot atpakaļ preces