163. Article

Preču pircējs (neapliekamā persona) par saņemtajā nodokļa kredītrēķinā vai par atpakaļ nosūtītajām precēm noformētajā pavadzīmē-rēķinā norādīto summu koriģē kreditoru parādu un attiecīgo krājumu vai izdevumu kontu. 34.piemērs Preču piegādātājs A (apliekamā persona) saskaņā ar noslēgto līgumu martā piegādā pircējam B (apliekamajai personai) preces un izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu), kurā uzrāda preču vērtību Ls 3 000, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 540, kopā Ls 3 540. Pārbaudot saņemtās preces, pircējs B konstatē, ka daļa preču neatbilst kvalitātei un saskaņā ar līguma nosacījumiem martā piesaka prasījumu, izraksta atbilstoši nodokļa rēķinam noteiktajām prasībām preču pavadzīmi-rēķinu, kurā uzrāda preču vērtību Ls 50, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 9, kopā Ls 59, ailē "speciālas atzīmes" ieraksta darījuma raksturu - preču atpakaļ nosūtīšana, un nosūta preces atpakaļ piegādātājam A. Pircējs B grāmatvedībā lieto krājumu uzskaites nepārtrauktās inventarizācijas metodi. Preču piegādātājs A grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) nosūta preces un izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu): D "Pircēju un pasūtītāji parādi" 3 540 K "Saimnieciskās darbības ieņēmumi" 3 000 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 540. 2) saskaņā ar apstiprināto pircēja pieteikto prasījumu un saņemto preču pavadzīmi-rēķinu par atpakaļ saņemtajām nekvalitatīvajām precēm koriģē debitoru parādu, aprēķināto PVN summu un uzskaita ieņēmumu samazinājumu: D "Ieņēmumus samazinošas pircēju prasības" 50 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 9 K "Pircēju un pasūtītāju parādi" 59. Tā kā preču piegāde un saņemšana atpakaļ ir notikusi vienā taksācijas periodā, tad preču piegādes vērtību Ls 2950 (Ls 3000 - Ls 50) uzrāda marta PVN deklarācijas 2.koda ailē, aprēķināto PVN Ls 531 (Ls 540 - Ls 9) - 8.koda ailē; 3) saņem samaksu par precēm: D "Nauda" 3 481 K "Pircēju un pasūtītāji parādi" 3 481. Preču pircējs B grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) saņem preces un nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu): D "Krājumi" 3 000 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 540 K "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 3 540; 2) nosūta preču piegādātājam prasījumu par nekvalitatīvajām precēm un, izrakstot preču pavadzīmi-rēķinu, nosūta atpakaļ nekvalitatīvās preces: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 59 K "Krājumi" 50 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 9. Tā kā preču iegāde un nosūtīšana atpakaļ ir notikusi vienā taksācijas periodā, tad marta PVN deklarācijas 23.koda ailē uzrāda Ls 531 (Ls 540 - Ls 9); 3) samaksā par precēm: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 3481 K "Nauda" 3481. 35.piemērs Preču piegādātājs A (apliekamā persona) saskaņā ar noslēgto līgumu jūlijā piegādā pircējam B (apliekamai personai) preces un izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu), kurā uzrāda preču vērtību Ls 1 000, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 180, kopā Ls 1 180. Pārbaudot saņemtās preces, pircējs B konstatē, ka daļa preču neatbilst kvalitātei un saskaņā ar līguma nosacījumiem augustā piesaka prasījumu, vienojas par cenas samazinājumu un samazina preču vērtību. Par samazināto preču vērtību piegādātājs A augustā izraksta pircējam B nodokļa kredītrēķinu, kurā uzrāda šo preču samazinājuma vērtību Ls 100, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 18, kopā Ls 118. Pircējs B grāmatvedībā lieto krājumu uzskaites periodiskās inventarizācijas metodi. Preču piegādātājs A grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) jūlijā nosūta preces un izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu): D "Pircēju un pasūtītāju parādi" 1 180 K "Saimnieciskās darbības ieņēmumi" 1 000 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180. Preču piegādes vērtību Ls 1 000 uzrāda jūlija PVN deklarācijas 2.koda ailē, aprēķināto PVN Ls 180 - 8.koda ailē; 2) pamatojoties uz pircēja pieteikto prasījumu, augustā nosūta pircējam B nodokļa kredītrēķinu par preču vērtības samazinājumu un koriģē debitoru parādu, aprēķināto PVN summu un uzskaita ieņēmumu samazinājumu: D "Ieņēmumus samazinošas pircēju prasības" 100 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 18 K "Pircēju un pasūtītāju parādi" 118. Aprēķinātā PVN samazinājumu Ls 18 uzrāda augusta PVN deklarācijas 30.koda ailē; 3) saņem samaksu par precēm: D "Nauda" 1 062 K "Pircēju un pasūtītāju parādi" 1 062. Preču pircējs B grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) jūlijā saņem preces un nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu): D "Saimnieciskās darbības izmaksas" 1 000 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180 K "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 1 180. Nodokļa rēķinā norādīto PVN Ls 180 uzrāda jūlija PVN deklarācijas 23.koda ailē; 2) augustā piesaka prasījumu un saņem no preču piegādātāja A nodokļa kredītrēķinu: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 118 K "Saimnieciskās darbības izmaksas" 100 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 18. PVN Ls 18, kas iepriekš tika atskaitīts kā priekšnodoklis un kurš jāiemaksā atpakaļ budžetā, uzrāda augusta PVN deklarācijas 12.koda ailē; 3) samaksā par precēm: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 1 062 K "Nauda" 1 062. 36.piemērs Preču piegādātājs A (apliekamā persona) saskaņā ar noslēgto līgumu jūlijā piegādā pircējam B (neapliekamai personai) preces un izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu), kurā uzrāda preču vērtību Ls 2 000, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 360, kopā Ls 2 360. Augustā pircējs B konstatē, ka daļa preču neatbilst kvalitātei un saskaņā ar līguma nosacījumiem piesaka prasījumu, izraksta preču pavadzīmi-rēķinu, kurā uzrāda preču vērtību Ls 236, PVN neuzrāda, ailē "speciālas atzīmes" ieraksta darījuma raksturu - preču atpakaļ nosūtīšana, un nosūta preces atpakaļ piegādātājam A. Par atpakaļ atdotajām precēm piegādātājs A augustā izraksta pircējam B nodokļa kredītrēķinu, kurā uzrāda šo preču vērtību Ls 200, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 36, kopā Ls 236. Preču pircējs B grāmatvedībā lieto krājumu uzskaites periodiskās inventarizācijas metodi. Preču piegādātājs A (apliekamā persona) grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) jūlijā nosūta preces un izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu): D "Pircēju un pasūtītāju parādi" 2 360 K "Saimnieciskās darbības ieņēmumi" 2 000 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 360. Preču piegādes vērtību Ls 2 000 uzrāda jūlija PVN deklarācijas 2.koda ailē, aprēķināto PVN Ls 360 - 8.koda ailē; 2) pamatojoties uz pircēja pieteikto prasījumu, augustā nosūta pircējam B nodokļa kredītrēķinu par preču atpakaļ nosūtīšanu un koriģē debitoru parādu, aprēķināto PVN summu un uzskaita ieņēmumu samazinājumu: D "Ieņēmumus samazinošas pircēju prasības" 200 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 36 K "Pircēju un pasūtītāju parādi" 236. Aprēķinātā PVN samazinājumu Ls 36 uzrāda augusta PVN deklarācijas 30.koda ailē; 3) saņem samaksu par precēm: D "Nauda" 2 124 K "Pircēju un pasūtītāju parādi" 2 124. Preču pircējs B (neapliekamā persona) grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) jūlijā saņem preces un nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu): D "Saimnieciskās darbības izmaksas" 2 360 K "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 2 360; 2) augustā piesaka prasījumu preču piegādātājam par nekvalitatīvajām precēm un, izrakstot preču pavadzīmi-rēķinu, nosūta atpakaļ nekvalitatīvās preces: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 236 K "Saimnieciskās darbības izmaksas" 236; 3) samaksā piegādātājam par precēm: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 2 124 K "Nauda" 2 124. 3.5. Pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanas un uzskaites kārtība maiņas darījumos