173. Article

Par maiņas darījumu uzskata arī tādu preču vai pakalpojumu apmaiņas darījumu, ko apliekamās personas veic saskaņā ar savstarpēji noslēgto rakstisko līgumu, kurā paredzēta daļēja samaksa naudā. 38.piemērs Pakalpojumu sniedzējs A (apliekamā persona) ir noslēdzis līgumu ar pakalpojumu sniedzēju B (apliekamā persona) par pakalpojumu sniegšanu maiņas darījumā. Līgumā ir paredzēta daļēja samaksa naudā. Pakalpojumu sniedzējs A sniedz pakalpojumus pakalpojumu saņēmējam B un izraksta nodokļa rēķinu, kurā uzrāda sniegto pakalpojumu vērtību Ls 400, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 72, kopā Ls 472. Pakalpojumu sniedzējs B sniedz pakalpojumus pakalpojumu saņēmējam A un izraksta nodokļa rēķinu, kurā uzrāda sniegto pakalpojumu vērtību Ls 500, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 90, kopā Ls 590. Pakalpojumu sniedzējs A par saņemto pakalpojumu veic daļēju samaksu naudā. Pakalpojumu sniedzējs A grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) sniedz pakalpojumus un izraksta nodokļa rēķinu: D "Pircēju un pasūtītāju parādi maiņas darījumos" 472 K "Saimnieciskās darbības ieņēmumi " 400 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 72. Sniegto pakalpojumu vērtību Ls 400 uzrāda PVN deklarācijas 2.koda ailē, aprēķināto PVN Ls 72 - 8.koda ailē; 2) saņem pakalpojumus un nodokļa rēķinu: D "Saimnieciskās darbības izmaksas" 500 D "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" 90 K "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem maiņas darījumos" 590; 3) savstarpēji dzēš maiņas darījumā izveidojošos debitoru parādu un kreditoru parāda daļu: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem maiņas darījumos" 472 K "Pircēju un pasūtītāju parādi maiņas darījumos" 472; 4) vienlaikus pārgrāmato PVN par dzēsto kreditoru parāda daļu kā priekšnodokli: D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 72 K "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" 72. Pēc kreditoru un debitoru parāda daļas savstarpējās dzēšanas PVN Ls 72 uzrāda PVN deklarācijas 23.koda ailē; 5) samaksā atlikušo kreditoru parāda daļu: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem maiņas darījumos" 118 K "Nauda" 118; 6) vienlaikus pārgrāmato samaksāto PVN kā priekšnodokli: D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 18 K "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" 18. Pēc kreditoru parāda atlikušās daļas samaksas PVN Ls 18 uzrāda PVN deklarācijas 23.koda ailē. Pakalpojumu sniedzējs B grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) saņem pakalpojumus un nodokļa rēķinu: D "Saimnieciskās darbības izmaksas" 400 D "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" 72 K "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem maiņas darījumos" 472; 2) sniedz pakalpojumus un izraksta nodokļu rēķinu: D "Pircēju un pasūtītāju parādi maiņas darījumos" 590 K "Saimnieciskās darbības ieņēmumi " 500 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 90. Sniegto pakalpojumu vērtību Ls 500 uzrāda PVN deklarācijas 2.koda ailē, aprēķināto PVN Ls 90 - 8.koda ailē; 3) savstarpēji dzēš maiņas darījumā izveidojušos kreditoru parādu un debitoru parāda daļu: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem maiņas darījumos" 472 K "Pircēju un pasūtītāju parādi maiņas darījumos" 472; 4) vienlaikus pārgrāmato PVN par dzēsto kreditoru parādu kā priekšnodokli: D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 72 K "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" 72. Pēc kreditoru un debitoru parāda daļas savstarpējās dzēšanas PVN Ls 72 uzrāda PVN deklarācijas 23.koda ailē; 5) saņem debitoru parāda atlikušo daļu: D "Nauda" 118 K "Pircēju un pasūtītāju parādi maiņas darījumos" 118.