178. Article

Pēc maiņas darījumā izveidojušos kreditoru un debitoru parādu savstarpējās dzēšanas PVN pārgrāmato kā priekšnodokli: D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" K "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem". 40.piemērs Pakalpojumu sniedzējs A (apliekamā persona) ir noslēdzis līgumu ar pakalpojumu sniedzēju B (apliekamā persona) par pakalpojumu sniegšanu maiņas darījumā dažādos taksācijas periodos. Maiņas darījumā sniegto pakalpojumu vērtība Ls 500. Pakalpojumu sniedzējs A maijā sniedz pakalpojumus pakalpojumu saņēmējam B un izraksta nodokļa rēķinu, kurā uzrāda sniegto pakalpojumu vērtību Ls 500, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 90, kopā Ls 590. Pakalpojumu sniedzējs B jūnijā sniedz pakalpojumus pakalpojumu saņēmējam A un izraksta nodokļa rēķinu, kurā uzrāda sniegto pakalpojumu vērtību Ls 500, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 90, kopā Ls 590. Pakalpojumu sniedzējs A grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) maijā sniedz pakalpojumus un izraksta nodokļu rēķinu: D "Pircēju un pasūtītāju parādi maiņas darījumos" 590 K "Saimnieciskās darbības ieņēmumi " 500 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 90. Sniegto pakalpojumu vērtību Ls 500 uzrāda maija PVN deklarācijas 2.koda ailē, aprēķināto PVN Ls 90 - 8.koda ailē. 2) jūnijā saņem pakalpojumus un nodokļa rēķinu: D "Saimnieciskās darbības izmaksas" 500 D "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" 90 K "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem maiņas darījumos" 590; 3) jūnijā savstarpēji dzēš maiņas darījumā izveidojošos kreditoru un debitoru parādus: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem maiņas darījumos" 590 K "Pircēju un pasūtītāju parādi maiņas darījumos" 590; 4) vienlaikus pārgrāmato PVN par dzēsto kreditoru parādu kā priekšnodokli: D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 90 K "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" 90. Pēc kreditoru un debitoru parādu savstarpējās dzēšanas PVN Ls 90 uzrāda jūnija PVN deklarācijas 23.koda ailē. Pakalpojumu sniedzējs B grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda analogi pakalpojumu sniedzēja A grāmatojumiem. 3.6. Pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanas un uzskaites kārtība ieskaita darījumos