187. Article

Ja ieskaita darījumā samaksa daļēji veikta naudā, tad šajā punktā minētā kārtība priekšnodokļa atskaitīšanai piemērojama tikai par to nodokļa rēķina daļu, kas veikta bez norēķiniem naudā. 41.piemērs Preču piegādātājs (apliekamā persona) A augustā piegādā preces pakalpojumu sniedzējam (apliekamā persona) B un izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu), kurā uzrāda preču vērtību Ls 1 000, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 180, kopā Ls 1 180. Tajā pašā taksācijas periodā pakalpojumu sniedzējs B sniedz pakalpojumus preču piegādātājam A un izraksta nodokļa rēķinu, kurā uzrāda sniegto pakalpojumu vērtību Ls 1 500, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 270, kopā Ls 1 770. Preču piegādātājs A un pakalpojumu sniedzējs B septembrī noslēdz ieskaita līgumu par savstarpējo saistību dzēšanu. Preču piegādātājs A grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) augustā nosūta preces un izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu): D "Pircēju un pasūtītāju parādi" 1 180 K "Saimnieciskās darbības ieņēmumi" 1 000 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180. Preču piegādes vērtību Ls 1 000 uzrāda augusta PVN deklarācijas 2.koda ailē, aprēķināto PVN Ls 180 - 8.koda ailē; 2) augustā saņem pakalpojumus un nodokļa rēķinu: D "Saimnieciskās darbības izmaksas" 1 500 D "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" 270 K "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 1 770; 3) septembrī veic savstarpējo saistību dzēšanu: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 1 180 K "Pircēju un pasūtītāju parādi" 1 180; 4) vienlaikus pārgrāmato PVN par saņemtajiem pakalpojumiem kā priekšnodokli: D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180 K "Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem" 180. Pēc savstarpējo saistību dzēšanas PVN Ls 180 uzrāda septembra PVN deklarācijas 23.koda ailē. Pakalpojumu sniedzējs B grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) augustā saņem preces un nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu): D "Saimnieciskās darbības izmaksas" 1 000 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180 K "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 1 180. Nodokļa rēķinā norādīto PVN Ls 180 uzrāda augusta PVN deklarācijas 23.koda ailē; 2) augustā sniedz pakalpojumus un izraksta nodokļa rēķinu: D "Pircēju un pasūtītāju parādi" 1 770 K "Saimnieciskās darbības ieņēmumi" 1 500 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 270. Sniegto pakalpojumu vērtību Ls 1 500 uzrāda augusta PVN deklarācijas 2.koda ailē, samaksai budžetā aprēķināto PVN Ls 270 - 8.koda ailē; 3) septembrī veic savstarpējo saistību dzēšanu: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 1 180 K "Pircēju un pasūtītāju parādi" 1 180. 3.7. Pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanas un uzskaites kārtība, piemērojot ieņēmumus samazinošas atlaides