193. Article

Atlaides, kuras ir piešķirtas, izrakstot nodokļa rēķinu un nav saistītas ar īpašiem samaksas vai citiem noteikumiem, neuzskaita atsevišķi, bet par atlaides summu iegrāmato mazākus pārdošanas ieņēmumus. 42.piemērs Preču piegādātājs A (apliekamā persona) un preču pircējs B (apliekamā persona) ir noslēguši preču pirkšanas-pārdošanas līgumu ar nosacījumu piešķirt skonto atlaidi 2% apmērā no piegādāto preču vērtības, ja preču pircējs B samaksā nodokļa rēķinu 10 dienu laikā pēc tā izrakstīšanas datuma. Preču piegādātājs A 25.maijā piegādā pircējam B preces un izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu), kurā uzrāda: - preču vērtību Ls 2 000, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 360 (Ls 2 000 x 18%), kopā Ls 2 360; - atlaides summu Ls 40 (2 000 x 2% = Ls 40), PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 7,20, kopā Ls 47,20. Preču pircējs B 3.jūnijā (9 dienas pēc nodokļa rēķina izrakstīšanas datuma), piemērojot atlaidi, samaksā Ls 2 312,80 (2 360 - 47,20). Preču pircējs B grāmatvedībā lieto krājumu uzskaites nepārtrauktās inventarizācijas metodi. Preču piegādātājs A grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) maijā piegādā preces un izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu), iegrāmato aprēķināto PVN: D "Pircēju un pasūtītāju parādi" 2 360 K "Saimnieciskās darbības ieņēmumi" 2 000 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 360. Preču piegādes vērtību Ls 2 000 uzrāda maija PVN deklarācijas 2.koda ailē, aprēķināto PVN Ls 360 - 8.koda ailē; 2) jūnijā saņem samaksu par precēm, uzskaita piešķirto 2% atlaidi un samazina iepriekš uzskaitīto PVN: D "Nauda" 2 312,80 D "Piešķirtās atlaides" 40 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 7,20 K "Pircēju un pasūtītāju parādi" 2 360. Aprēķinātā PVN samazinājumu Ls 7,20 uzrāda jūnija PVN deklarācijas 30.koda ailē. Preču pircējs B grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) maijā saņem preces un nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu), kurā norādīto PVN iegrāmato kā priekšnodokli: D "Krājumi" 2 000 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 360 K "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 2 360. Saņemtajā nodokļa rēķinā norādīto PVN Ls 360 uzrāda maija PVN deklarācijas 23.koda ailē; 2) jūnijā samaksā par iegādātajām precēm, uzskaita saņemto 2% atlaidi un samazina iepriekš uzskaitīto priekšnodokli: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 2 360 K "Saņemtās atlaides" 40 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 7,20 K "Nauda" 2 312,80. PVN Ls 7,20, kas iepriekš tika atskaitīts kā priekšnodoklis un kurš jāiemaksā atpakaļ budžetā, uzrāda jūnija PVN deklarācijas 12.koda ailē. 43.piemērs Preču piegādātājs A (apliekamā persona) un preču pircējs B (apliekamā persona) ir noslēguši preču piegādes līgumu ar nosacījumu, ka par noteiktā laika periodā izdarītiem regulāriem pirkumiem piegādātājs A perioda beigās piešķir pircējam B atlaidi bezmaksas preču veidā (bonusa atlaidi). Preču piegādātājs A nosūta preces pircējam B un izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu), kurā norāda preču daudzumu - 1 100 gabali, viena gabala cenu - Ls 1, preču vērtību - Ls 1 100, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 198, kopā Ls 1 298. Tā kā preču pircējs B ir izpildījis līguma nosacījumus, preču piegādātājs A piešķir tam atlaidi Ls 100 bezmaksas preču veidā (Ls 1 x 100), PVN likme 18%, aprēķinātais nodoklis Ls 18 (Ls 100 x 18%), izrakstītajā nodokļa rēķinā (preču pavadzīmē-rēķinā) norādot kopā izsniegto preču summu Ls 1 000 (Ls 1 100 - Ls 100), PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 180 (Ls 198 - Ls 18), pavisam samaksai Ls 1 180 (Ls 1 298 - Ls 118). Preču pircējs B grāmatvedībā lieto krājumu uzskaites nepārtrauktās inventarizācijas metodi. Preču piegādātājs A grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) piegādā preces un izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu), iegrāmato aprēķināto PVN: D "Pircēju un pasūtītāju parādi" 1 298 K "Saimnieciskās darbības ieņēmumi" 1 100 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 198; 2) uzskaita piešķirto atlaidi un samazina iepriekš uzskaitīto PVN: D "Piešķirtās atlaides" 100 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 18 K "Pircēju un pasūtītāju parādi" 118. Preču piegādes vērtību Ls 1 000 uzrāda PVN deklarācijas 2.koda ailē, aprēķināto PVN Ls 180 - 8.koda ailē; 3) saņem samaksu: D "Nauda" 1180 K "Pircēju un pasūtītāju parādi" 1180. Preču pircējs B grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) saņem preces un nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu), kurā norādīto PVN iegrāmato kā priekšnodokli: D "Saimnieciskās darbības izmaksas" 1 100 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 198 K "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 1 298; 2) uzskaita saņemto atlaidi un samazina iepriekš uzskaitīto PVN: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 118 K "Saņemtās atlaides" 100 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 18. Saņemtajā nodokļa rēķinā norādīto PVN Ls 180 uzrāda PVN deklarācijas 23.koda ailē; 3) samaksā par iegādātajām precēm: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 1 180 K "Nauda" 1 180. 44.piemērs Preču piegādātājs A (apliekamā persona) un preču pircējs B (apliekamā persona) ir noslēguši preču pirkšanas-pārdošanas līgumu ar nosacījumu, ka par noteiktā laika periodā sasniegtu pirkumu apjomu preču piegādātājs A piešķir pircējam B bonusa atlaidi 10% apmērā no piegādāto preču vērtības naudas prēmijas veidā. Līgumā paredzētie atlaides piešķiršanas nosacījumi nosaka, ka preču pircējs samaksā visu nodokļa rēķinā (preču pavadzīmē-rēķinā) uzrādīto summu. Preču piegādātājs A martā nosūta preces pircējam B un izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu), kurā uzrāda preču vērtību Ls 1 000, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 180, kopā Ls 1 180. Tā kā preču pircējs B ir izpildījis līguma nosacījumus, preču piegādātājs A līgumā noteiktā perioda beigās (aprīlī) piešķir tam atlaidi 10% apmērā no piegādāto preču vērtības naudas prēmijas veidā, t.i., Ls 100 (Ls 1 000 x 10%), un izraksta nodokļa kredītrēķinu, kurā norāda atlaides summu Ls 100, PVN likmi 18%, aprēķināto nodokli Ls 18, kopējo summu, kas atmaksājama preču pircējam B - Ls 118. Preču pircējs B grāmatvedībā lieto krājumu uzskaites nepārtrauktās inventarizācijas metodi. Preču piegādātājs A grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) martā piegādā preces un izraksta nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu), iegrāmato aprēķināto PVN: D "Pircēju un pasūtītāju parādi" 1180 K "Saimnieciskās darbības ieņēmumi" 1000 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180. Preču piegādes vērtību Ls 1 000 uzrāda marta PVN deklarācijas 2.koda ailē, aprēķināto PVN Ls 180 - 8.koda ailē; 2) saņem samaksu par piegādātajām precēm: D "Nauda" 1 180 K "Pircēju un pasūtītāju parādi" 1 180; 3) aprīlī nosūta preču pircējam nodokļa kredītrēķinu par piešķirto atlaidi, uzskaita piešķirto atlaidi, preču pircējam atmaksājamo summu un samazina iepriekš uzskaitīto PVN: D "Piešķirtās atlaides" 100 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 18 K "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 118. Aprēķinātā PVN samazinājumu Ls 18 uzrāda aprīļa PVN deklarācijas 30.koda ailē; 4) aprēķināto piešķirtās atlaides summu pārskaita pircējam: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 118 K "Nauda" 118. Preču pircējs B grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls): 1) martā saņem preces un nodokļa rēķinu (preču pavadzīmi-rēķinu), kurā norādīto PVN iegrāmato kā priekšnodokli: D "Krājumi" 1 000 D "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 180 K "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 1 180. Saņemtajā nodokļa rēķinā norādīto PVN Ls 180 uzrāda marta PVN deklarācijas 23.koda ailē; 2) samaksā par iegādātajām precēm: D "Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 1 180 K "Nauda" 1 180; 3) aprīlī saņem nodokļa kredītrēķinu par piešķirto atlaidi, uzskaita saņemto atlaidi, no preču piegādātāja saņemamo summu un samazina iepriekš uzskaitīto priekšnodokli: D "Pircēju un pasūtītāju parādi" 118 K "Saņemtās atlaides" 100 K "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" 18. PVN Ls 18, kas iepriekš tika atskaitīts kā priekšnodoklis un kurš jāiemaksā atpakaļ budžetā, uzrāda aprīļa PVN deklarācijas 12.koda ailē; 4) saņem naudu par piešķirto atlaidi: D "Nauda" 118 K "Pircēju un pasūtītāju parādi" 118.