89. Article

Piemērs žurnāla aizpildīšanai: 89.1. zemnieku saimniecība "Ozoli" (apliekama persona) nodarbojas ar dārzeņu audzēšanu, to eksportu, kā arī iepērk no lauksaimniecības produkcijas ražotājiem graudus un veic to pārstrādi; 89.2. taksācijas periodā zemnieku saimniecība "Ozoli" veic šādus darījumus: 1) 3.septembrī piegādā dārzeņus individuālajam uzņēmumam "ABC" (apliekama persona, PVN reģ. Nr. LV 40000000000) Ls 3 000 vērtībā, PVN Ls 540, kopā Ls 3 540 (03.09. preču pavadzīme-rēķins Nr. BF 000077); 2) 6.septembrī saviem darbiniekiem bez atlīdzības nodod saimniecībā izaudzētos dārzeņus. Pašpatēriņam nodoto dārzeņu pašizmaksa ir Ls 100, PVN Ls 18, kopā Ls 118 (06.09. nodokļa rēķins Nr.454); 3) 7.septembrī eksportē dārzeņus uz Igauniju uzņēmumam "DER" par Ls 800, piemērojot PVN 0% likmi (07.09. muitas deklarācija Nr.666667); 4) 10.septembrī pārdod individuālajam uzņēmumam "Zvaigznīte" (neapliekama persona, UR reģ. Nr.000330000) lietotu nekustamo īpašumu un izraksta rēķinu par Ls 300, ar PVN neapliekamais darījums (10.09. rēķins Nr.455); 5) 10.septembrī pie zvērināta notāra Jāņa Krūmiņa (apliekama persona, PVN reģ. Nr.LV 01015001010) noformē pirkšanas-pārdošanas līgumu par nekustamā īpašuma pārdošanu individuālajam uzņēmumam "Zvaigznīte" un apmaksā J.Krūmiņa sniegto pakalpojumu Ls 30, PVN Ls 5,40, kopā Ls 35,40 (10.09. kvīts Nr.886627). Zemnieku saimniecība "Ozoli" analītiskajā uzskaitē ir nodrošinājusi atsevišķu to preču un pakalpojumu uzskaiti, kas tiek izmantoti tikai neapliekamo darījumu veikšanai; 6) 11.septembrī no Vācijas uzņēmuma "Agrartechnik GmbH" importē miglotāju Ls 5 000 vērtībā, PVN Ls 900, kopā Ls 5 900, kas tiks izmantots dārzeņu audzēšanas tehnoloģiskā procesa nodrošināšanai (11.09. muitas deklarācija Nr.777722). Miglotājs tiek importēts saskaņā ar likuma 12.panta 2.1 daļu Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumu Nr.149 "Kārtība, kādā ar pievienotās vērtības nodokli apliekamā persona ieved pamatlīdzekļus ražošanas tehnoloģiskajam procesam" noteiktajā kārtībā; 7) 17.septembrī par saņemto konsultāciju izmaksā Ls 500 ārvalstu fiziskai personai Džonam Smitam, kas Latvijā nav reģistrējies kā ar PVN apliekamā persona. Tā kā saskaņā ar savstarpēji noslēgto līgumu pakalpojuma sniedzējs neizraksta rēķinu, tad zemnieku saimniecība "Ozoli" maksājuma veikšanas brīdī izraksta nodokļa rēķinu, tajā uzrādot no nerezidenta saņemtā pakalpojuma vērtību Ls 500 un no tās aprēķināto PVN Ls 90 (Ls 500 x 18%) (17.09. nodokļa rēķins Nr.456); 8) 20.septembrī importē garšvielas no Ukrainas uzņēmuma "Taste" Ls 200 vērtībā, samaksā PVN Ls 36, kopā Ls 236 (20.09. muitas deklarācija Nr.888843); 9) 25.septembrī no SIA "Avots" (apliekama persona, PVN reģ. Nr. LV 40000000008) iegādājas minerālmēslus Ls 600 vērtībā, PVN Ls 108, kopā Ls 708 (25.09. preču pavadzīme-rēķins Nr. LI 999941) un samaksā daļu no to vērtības Ls 300, PVN Ls 54, kopā Ls 354 (25.09. maksājuma uzdevums Nr.4456); 10) 27.septembrī no zemnieku saimniecības "Ievas" (apliekama persona, PVN reģ. Nr.LV 40000000004) saņem transporta pakalpojumus Ls 400 vērtībā, PVN Ls 72, kopā Ls 472 (27.09. nodokļa rēķins Nr.14) un samaksā daļu no to vērtības Ls 200, PVN Ls 36, kopā Ls 236 (27.09. maksājuma uzdevums Nr.4457); 11) 28.septembrī izmaksā zemnieku saimniecībai "Kāpas" (ar PVN neapliekama persona, reģ. Nr.000034000) par iegādātajiem graudiem vērtībā Ls 100 (26.08. preču pavadzīme-rēķins Nr. PK 778811) 12% kompensāciju Ls 12 (Ls 100 x 12%), kopā - Ls 112 (28.09. kvīts Nr.735501); 12) 29.septembrī maksā avansā Ls 826 i/u "Eva" (apliekama persona, reģ. Nr.LV 40000000005) par saimniecības noliktavā veicamo remontu (29.09. maksājuma uzdevums Nr.4458). No i/u "Eva" saņemts nodokļa rēķins par avansa maksājumu Ls 700, PVN Ls 126, kopā Ls 826 (29.09. nodokļa rēķins Nr.84); 13) 30.septembrī saimniecības reprezentācijai no SIA "Viesi" (apliekama persona, PVN reģ. Nr. LV 40000000006) iegādājas atspirdzinošus dzērienus, kafiju un konditorejas izstrādājumus vērtībā Ls 40, PVN Ls 7,20, kopā Ls 47,20 (30.09. kases aparāta čeks Nr.07567). Kā priekšnodoklis nav atskaitāmi 40% no PVN Ls 7,20 par reprezentācijas nolūkiem iegādātajām precēm. Līdz ar to žurnālā uzrāda 60% no summas, kas izlietota reprezentācijas nolūkiem iegādātajām precēm, t.i., Ls 24 (Ls 40 x 60%) - 18.ailē, PVN Ls 4,32 (Ls 7,20 x 60%) - 22.ailē, kopā Ls 28,32 (Ls 47,20 x 60%) - 26.ailē (likuma 10.panta septītā daļa); 89.3. žurnāla aizpildīšanas piemēru skatīt šo norādījumu 3.pielikumā; 89.4. PVN deklarācijas aizpildīšanas piemēru skatīt šo norādījumu 4.pielikumā. 3.2. Pievienotās vērtības nodokļa uzskaites kārtība grāmatvedībā personām, kuras grāmatvedības reģistrus kārto divkāršā ieraksta sistēmā