9. Article

Pensiju fonda naudas plūsmas pārskata posteņu izkārtojums 9.1. Pamatdarbības naudas plūsma 9.1.1. Peļņa/(zaudējumi) pirms ārkārtas posteņiem 9.1.2. Korekcijas 9.1.2.1. Nemateriālo aktīvu un pamatlīdzekļu amortizācija/nolietojums un to vērtības (pozitīvās)/negatīvās korekcijas 9.1.2.2. Līdz termiņa beigām turēto finanšu instrumentu vērtības (pozitīvās)/negatīvās korekcijas 9.1.2.3. Pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu pārdošanas (peļņa)/zaudējumi 9.1.2.4. Ārvalstu valūtas pārvērtēšanas (peļņa)/zaudējumi 9.1.2.5. Uzkrājumu saistībām un maksājumiem pieaugums/(samazinājums) 9.1.2.6. Pārējās korekcijas 9.1.3. Naudas un tās ekvivalentu pieaugums/(samazinājums) pamatdarbības rezultātā pirms izmaiņām aktīvos un pasīvos (9.1.1.+9.1.2.1.+...+9.1.2.4.) 9.1.4. Nākamo periodu ienākumu un uzkrāto izdevumu pieaugums/(samazinājums) 9.1.5. Nākamo periodu izdevumu un uzkrāto ienākumu (pieaugums)/samazinājums 9.1.6. Termiņnoguldījumu kredītiestādēs (pieaugums)/samazinājums 9.1.7. Tirdzniecības nolūkā turēto un pārdošanai pieejamo aktīvu (pieaugums)/samazinājums 9.1.8. Prasību pret debitoriem (pieaugums)/samazinājums 9.1.9. Saistību pret kredītiestādēm un pārējiem kreditoriem pieaugums/(samazinājums) 9.1.10. Pārējo aktīvu (pieaugums)/samazinājums 9.1.11. Pārējo saistību pieaugums/(samazinājums) 9.1.12. Naudas un tās ekvivalentu pieaugums/(samazinājums) pamatdarbības rezultātā (9.1.3.+...+9.1.11.) 9.2. Ieguldījumu darbības naudas plūsma 9.2.1. Pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu (iegāde) 9.2.2. Līdz termiņa beigām turēto aktīvu (iegāde) 9.2.3. Pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu pārdošana 9.2.4. Līdz termiņa beigām turēto aktīvu pārdošana, atmaksa, dzēšana 9.2.5. Naudas un tās ekvivalentu pieaugums/(samazinājums) ieguldījumu darbības rezultātā (9.2.1.+...+9.2.4.) 9.3. Finansēšanas darbības naudas plūsma 9.3.1. Akciju emisijas ienākumi 9.3.2. Pašu akciju (atpirkšana) 9.3.3. Pašu akciju pārdošana 9.3.4. Ienākumi no citiem finansēšanas avotiem 9.3.5. (Pārskaitījumi) pensiju plānos 9.3.6. Naudas un tās ekvivalentu pieaugums/(samazinājums) finansēšanas darbības rezultātā (9.3.1.+...+9.3.5.) 9.4. Naudas un naudas ekvivalentu pieaugums/(samazinājums) (9.1.12.+9.2.5.+9.3.6.) 9.5. Nauda un tās ekvivalenti pārskata gada sākumā 9.6. Ārvalstu valūtas pārvērtēšanas peļņa/(zaudējumi) 9.7. Nauda un tās ekvivalenti pārskata gada beigās 10. Paskaidrojumi par pensiju fonda naudas plūsmas pārskata sagatavošanu 10.1. Par naudu uzskatāms skaidras naudas atlikums kasē, prasības pret kredītiestādēm uz pieprasījumu un ar atlikušo atmaksas termiņu līdz 3 mēnešiem. 10.2. Par naudas ekvivalentiem uzskatāmi augsti likvīdi īstermiņa ieguldījumi, t.i., tie, kurus īsā laika periodā var pārvērst naudā, un pastāv maza iespēja, ka to vērtība būtiski mainīsies. Parasti ieguldījumu uzskata par naudas ekvivalentu tikai tad, ja, skaitot no iegādes dienas, tā dzēšanas termiņš ir 3 mēneši un mazāk. Ieguldījumus akcijās nedrīkst uzskatīt par naudas ekvivalentiem, izņemot ieguldījumus noteikta termiņa priekšrocību akcijās, ja, skaitot no iegādes dienas, to atpirkšanas termiņš ir 3 mēneši un īsāks. 10.3. Pielikumā uzrāda un paskaidro pensiju fonda naudas plūsmas pārskatā iekļauto naudas un tās ekvivalentu komponentu veidus. 10.4. Pensiju fonda naudas plūsmas pārskatā atsevišķi uzrāda naudas plūsmu pensiju fonda pamatdarbības, ieguldījumu un finansēšanas darbības rezultātā. Uzrāda tikai saņemtās un izmaksātās summas naudā un tās ekvivalentos. 10.5. Līdzekļu kustība no viena naudas un tās ekvivalenta veida uz otru nav uzskatāma par naudas plūsmu un nav atspoguļojama naudas plūsmas pārskatā. 10.6. Naudas plūsmas pārskatā neiekļauj darījumus, kas nav saistīti ar naudas un tās ekvivalentu plūsmu, piemēram, aktīvu pārņemšanu kā neatmaksāto aizdevumu nodrošinājumu, aktīvu pārņemšanu vienlaikus ar attiecīgo saistību pārņemšanu, saistību pārveidošanu kapitālā un rezervēs. 10.7. Naudas plūsmu pensiju fonda pamatdarbības rezultātā drīkst atspoguļot kā starpību starp saņemtajām un izmaksātajām naudas un tās ekvivalentu summām (neto). 10.8. Naudas plūsmu ieguldījumu un finansēšanas darbības rezultātā uzrāda, atsevišķi atspoguļojot kopējās (bruto) saņemtās un izmaksātās naudas un tās ekvivalentu summas. 10.9. Naudas plūsma pamatdarbības rezultātā ir naudas kustība, kas rodas pensiju plānu administrēšanas, tirdzniecības ar finanšu instrumentiem u.tml. pensiju fonda darbības rezultātā, kura nav ieguldījumu vai finansēšanas darbība. 10.10. Naudas plūsma pamatdarbības rezultātā atspoguļojama pēc netiešās metodes. Pēc netiešās metodes pārskata gada peļņu/zaudējumus pirms ārkārtas posteņiem koriģē ar: 10.10.1. peļņas vai zaudējumu aprēķinā iekļautajiem ienākumiem/izdevumiem vai peļņu/zaudējumiem, kuru pamatā: 10.10.1.1. nav reālas naudas plūsmas, piemēram, nemateriālo aktīvu un pamatlīdzekļu amortizācija/nolietojums un to vērtības korekcija, ārvalstu valūtu pārvērtēšanas peļņa/zaudējumi, ieguldījumu, kurus pensiju fonds attiecina uz ieguldījumu darbību, pārvērtēšanas rezultāts, uzkrātie ienākumi vai izdevumi u.tml., 10.10.1.2. ir naudas plūsma ieguldījumu vai finansēšanas darbības rezultātā; 10.10.2. pensiju fonda pamatdarbību saistīto aktīvu un saistību pieaugumu/samazinājumu; 10.10.3. naudas plūsmu, kas attiecas uz iepriekšējiem un nākamajiem pārskata gadiem, t.i., nākamo periodu ienākumu vai izdevumu pieaugums/samazinājums, iepriekšējos pārskata gados uzkrāto ienākumu vai izdevumu iemaksas vai izmaksas. 10.11. Naudas plūsma ieguldījumu darbības rezultātā ir naudas un tās ekvivalentu plūsma saistībā ar: 10.11.1. pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu iegādi un pārdošanu; 10.11.2. līdz termiņa beigām turēto ieguldījumu, ja tie nav iekļauti pārskatā kā naudas ekvivalenti, iegādi un atmaksu. 10.12. Naudas plūsma finansēšanas darbības rezultātā ir naudas un tās ekvivalentu plūsma, kas ietekmē pensiju fonda pamatkapitāla lielumu. 10.13. Ja atvasinātais finanšu instruments ir uzrādīts kā riska ierobežošanas instruments kādam pret risku ierobežotam postenim, naudas plūsmu no tā klasificē tādā pašā veidā kā pret risku ierobežotā posteņa naudas plūsmu. 10.14. Naudas plūsmu, kas radusies ārvalstu valūtā veikto darījumu rezultātā, pārvērtē latos pēc Latvijas Bankas noteiktā ārvalstu valūtas kursa naudas kustības datumā. 10.15. Naudas plūsmas pārskatā atsevišķi uzrāda posteni, kas atspoguļo ārvalstu valūtas kursu izmaiņu ietekmi uz naudas un tās ekvivalentu pieaugumu vai samazinājumu pārskata gadā, ja šādas izmaiņas pastāv un ir būtiskas. Šo ietekmi atspoguļo peļņa/zaudējumi no to naudas un tās ekvivalentu pārvērtēšanas, kuri turēti un atmaksājami ārvalstu valūtā. 10.16. To naudas un tās ekvivalentu pārvērtēšanas, kuri turēti un atmaksājami ārvalstu valūtā, peļņu/zaudējumus aprēķina kā starpību starp naudas un tās ekvivalentu summu pārskata gada beigās un naudas un tās ekvivalentu summu pārskata gada sākumā, kas pārvērtēta latos pēc Latvijas Bankas noteiktā ārvalstu valūtas kursa pārskata gada beigās. 10.17. Ja ārvalstu valūtu pārvērtēšanas peļņu/zaudējumus uzrāda kā atsevišķu posteni, tad ar šajā postenī uzrādīto summu koriģē naudas un tās ekvivalentu pieaugumu/samazinājumu pensiju fonda pamatdarbības rezultātā. 10.18. Naudas plūsmu, kas saistīta ar ārkārtas ienākumiem un izdevumiem, uzrāda pēc tās piederības kā naudas plūsmu no pamatdarbības, ieguldījumu vai finansēšanas darbības un atspoguļo atsevišķos naudas plūsmas pārskata posteņos. 10.19. Pensiju fonds drīkst atspoguļot naudas plūsmu pamatdarbības rezultātā, lietojot tiešo metodi, t.i., naudas plūsmas pārskatā uzrādot kopējās (bruto) saņemtās un izmaksātās summas attiecīgiem darījumu veidiem. Izvēlēto metodi lieto konsekventi.