11. Article — Procenti
1. Procentus, kas rodas Līgumslēdzējā Valstī un tiek izmaksāti otras Līgumslēdzējas Valsts rezidentam, var aplikt ar nodokļiem šajā otrā valstī.
2. Tomēr šos procentus var arī aplikt ar nodokļiem atbilstoši attiecīgās valsts likumdošanas aktiem tajā Līgumslēdzējā Valstī, kurā tie rodas, ja procentu saņēmējs ir šo procentu īstenais īpašnieks, nodoklis nedrīkst pārsniegt 10 procentus no šo procentu kopapjoma. Līgumslēdzēju Valstu kompetentās iestādes savstarpējās vienošanās ceļā var noteikt šo ierobežojumu pielietošanas veidu.
3. Neatkarīgi no 1. un 2.punkta noteikumiem:
a) procenti, kas rodas Latvijā, tiks atbrīvoti no aplikšanas ar Latvijas nodokļiem, ja šie procenti tiek izmaksāti:
(i) Islandes valstij, tās politiski administratīvajai vienībai, pašvaldībai vai statūtsabiedrībai;
(ii) Islandes Centrālajai Bankai;
(iii) Industriālajam Kredītu fondam vai Industriālajam Attīstības fondam vai jebkurai citai līdzīgai institūcijai, par ko vienojušās Līgumslēdzēju Valstu kompetentās iestādes; vai
(iv) jebkurai citai institūcijai, kas ir līdzīga apakšiedaļā (iii) minētajām, par ko ir vienojušās Līgumslēdzēju Valstu kompetentās iestādes;
b) procenti, kas rodas Islandē, tiks atbrīvoti no aplikšanas ar Islandes nodokļiem, ja šie procenti tiek izmaksāti:
(i) Latvijas valstij, tās politiski administratīvajai vienībai, pašvaldībai vai statūtsabiedrībai;
(ii) Latvijas Bankai;
(iii) jebkurai organizācijai Latvijā, kas ir nodibināta pēc šīs Konvencijas parakstīšanas datuma, un kura ir līdzīga Islandē izveidotajām organizācijām, kuras uzskaitītas (a) apakšpunkta (iii) apakšiedaļā (Līgumslēdzēju Valstu kompetentajām iestādēm savstarpējas vienošanās ceļā jānosaka, kuras organizācijas ir līdzīga rakstura); vai (iv) jebkurai citai institūcijai, kas ir līdzīga a) apakšpunktā (iii) apakšiedaļā minētajām, par ko ir vienojušās Līgumslēdzēju Valstu kompetentās iestādes;
c) procenti, kuri rodas Līgumslēdzējā Valstī par aizdevumu, ko garantējusi jebkura a) vai b) apakšpunktā minētā institūcija, un kuri tiek izmaksāti otras Līgumslēdzējas Valsts rezidentam, tiks aplikti ar nodokļiem tikai šajā otrā valstī;
d) procenti, kas rodas Līgumslēdzējā Valstī, tiks aplikti ar nodokļiem tikai otrā Līgumslēdzējā Valstī, ja:
(i) to saņēmējs ir šīs otrās valsts rezidents, un
(ii) šis rezidents ir šīs otrās valsts uzņēmums un ir šo procentu īstenais īpašnieks, un
(iii) šie procenti tiek izmaksāti šādam uzņēmumam par parādu, kas izveidojies par jebkuru izstrādājumu vai rūpniecisku, komerciālu vai zinātnisku iekārtu pārdošanu uz kredīta pirmās minētās valsts uzņēmumam, izņemot gadījumus, kad pārdošana veikta starp saistītiem uzņēmumiem.
4. Šajā pantā lietotais jēdziens "procenti" apzīmē ienākumu no jebkāda veida parādsaistībām neatkarīgi no to nodrošinājuma ar galvojumu, jo sevišķi ienākumu no valdības vērtspapīriem, ienākumu no obligācijām un parādzīmēm, ieskaitot prēmijas un balvas par šiem vērtspapīriem, obligācijām vai parādzīmēm. Soda naudas, kas saņemtas par procentu savlaicīgu neizmaksu, netiks uzskatītas par procentiem, uz kuriem attiecas šis pants.
5. 1. un 2.punkta noteikumi netiks piemēroti, ja persona - procentu īstenā īpašniece, būdama Līgumslēdzējas Valsts rezidents, veic uzņēmējdarbību otrā Līgumslēdzējā Valstī, kurā šie procenti rodas, izmantojot tur esošo pastāvīgo pārstāvniecību, vai arī sniedz šajā otrā valstī neatkarīgus individuālos pakalpojumus, izmantojot tur izvietoto pastāvīgo bāzi, un parādsaistības, uz kuru pamata tiek maksāti procenti, ir faktiski saistītas ar šo pastāvīgo pārstāvniecību vai pastāvīgo bāzi. Šajā gadījumā atbilstoši apstākļiem ir piemērojami 7. vai 14. panta noteikumi.
6. Ja procentu maksātājs ir Līgumslēdzējas Valsts rezidents, tiks uzskatīts, ka procenti rodas šajā valstī. Tomēr, ja persona, kas izmaksā procentus, neatkarīgi no tā, vai šī persona ir Līgumslēdzējas Valsts rezidents vai nav, izmanto Līgumslēdzējā Valstī esošo pastāvīgo pārstāvniecību vai tur izvietoto pastāvīgo bāzi, sakarā ar kuru radušās parādsaistības, par kurām tiek maksāti procenti, un šos procentus izmaksā pastāvīgā pārstāvniecība vai pastāvīgā bāze, tiks uzskatīts, ka šie procenti rodas tajā valstī, kurā atrodas pastāvīgā pārstāvniecība vai pastāvīgā bāze.
7. Ja sakarā ar speciālām attiecībām starp procentu maksātāju un procentu īsteno īpašnieku vai starp viņiem abiem un kādu trešo personu procentu summa, kas attiecas uz parādsaistībām, uz kuru pamata tā tiek izmaksāta, pārsniedz summu, par kādu būtu varējuši vienoties procentu maksātājs un procentu īstenais īpašnieks, ja starp viņiem nebūtu minēto speciālo attiecību, tad šā panta noteikumi tiks piemēroti tikai attiecībā uz pēdējo minēto summu. Šajā gadījumā atlikusī maksājumu daļa tiek aplikta ar nodokļiem atbilstoši katras Līgumslēdzējas Valsts likumdošanas aktiem ar nosacījumu, ka tiek ievēroti pārējie šīs Konvencijas noteikumi.
- a)) procenti, kas rodas Latvijā, tiks atbrīvoti no aplikšanas ar Latvijas nodokļiem, ja šie procenti tiek izmaksāti:
- b)) procenti, kas rodas Islandē, tiks atbrīvoti no aplikšanas ar Islandes nodokļiem, ja šie procenti tiek izmaksāti:
- c)) procenti, kuri rodas Līgumslēdzējā Valstī par aizdevumu, ko garantējusi jebkura a) vai b) apakšpunktā minētā institūcija, un kuri tiek izmaksāti otras Līgumslēdzējas Valsts rezidentam, tiks aplikti ar nodokļiem tikai šajā otrā valstī;
- d)) procenti, kas rodas Līgumslēdzējā Valstī, tiks aplikti ar nodokļiem tikai otrā Līgumslēdzējā Valstī, ja:
In plain words
(1) Procentus, kas rodas vienā Līgumslēdzējā Valstī un tiek izmaksāti otras Līgumslēdzējas Valsts rezidentam, var aplikt ar nodokļiem otrā valstī (saņēmēja valstī).
(2) Šos procentus var aplikt ar nodokļiem arī izcelsmes valstī pēc tās likumiem. Ja saņēmējs ir procentu īstenais īpašnieks, nodoklis nedrīkst pārsniegt 10% no procentu kopapjoma. Abu valstu kompetentās iestādes savstarpēji vienojoties var noteikt, kā šo ierobežojumu piemērot.
(3) Neatkarīgi no 1. un 2. punkta:
a) procenti, kas rodas Latvijā, nav apliekami ar Latvijas nodokļiem, ja tie tiek izmaksāti:
(i) Islandes valstij, tās administratīvajai vienībai, pašvaldībai vai statūtsabiedrībai;
(ii) Islandes Centrālajai Bankai;
(iii) Industriālajam Kredītu fondam, Industriālajam Attīstības fondam vai citai līdzīgai institūcijai, par ko vienojušās abu valstu kompetentās iestādes;
(iv) jebkurai citai institūcijai, kas līdzīga (iii) punktā minētajām, par ko vienojušās kompetentās iestādes;
b) procenti, kas rodas Islandē, nav apliekami ar Islandes nodokļiem, ja tie tiek izmaksāti:
(i) Latvijas valstij, tās administratīvajai vienībai, pašvaldībai vai statūtsabiedrībai;
(ii) Latvijas Bankai;
(iii) jebkurai Latvijā pēc Konvencijas parakstīšanas dibinātai organizācijai, kas līdzīga a) punkta (iii) minētajām (līdzību nosaka kompetentās iestādes);
(iv) jebkurai citai institūcijai, kas līdzīga a) punkta (iii) minētajām, par ko vienojušās kompetentās iestādes;
c) procenti par aizdevumu, kuru garantējusi kāda a) vai b) punktā minētā institūcija un kuri izmaksāti otras valsts rezidentam, ir apliekami tikai šajā otrā valstī;
d) procenti tiek aplikti tikai otrā Līgumslēdzējā Valstī, ja vienlaikus:
(i) saņēmējs ir šīs otras valsts rezidents;
(ii) saņēmējs ir šīs valsts uzņēmums un procentu īstenais īpašnieks;
(iii) procenti samaksāti par parādu, kas radies, pārdodot uz kredīta preces vai rūpnieciskās/komerciālās/zinātniskās iekārtas pirmās valsts uzņēmumam — izņemot pārdošanu starp saistītiem uzņēmumiem.
(4) "Procenti" šajā pantā nozīmē ienākumu no jebkādām parādsaistībām neatkarīgi no nodrošinājuma, īpaši ienākumu no valdības vērtspapīriem, obligācijām un parādzīmēm, ieskaitot prēmijas un balvas par tiem. Soda naudas par procentu nokavējumu netiek uzskatītas par procentiem šī panta izpratnē.
(5) 1. un 2. punkts netiek piemērots, ja procentu īstenais īpašnieks (vienas valsts rezidents) veic uzņēmējdarbību otrā valstī caur pastāvīgo pārstāvniecību vai sniedz neatkarīgus individuālos pakalpojumus caur pastāvīgo bāzi, un parādsaistības ir faktiski saistītas ar šo pārstāvniecību vai bāzi. Tādā gadījumā piemēro 7. vai 14. pantu.
(6) Procenti rodas tajā valstī, kuras rezidents ir maksātājs. Ja procentus izmaksā caur pastāvīgo pārstāvniecību vai pastāvīgo bāzi citā valstī un ar to saistītas parādsaistības, tiek uzskatīts, ka procenti rodas tajā valstī, kur šī pārstāvniecība vai bāze atrodas.
(7) Ja īpašu attiecību dēļ starp procentu maksātāju un īsteno īpašnieku (vai abiem un trešo personu) procentu summa pārsniedz to, par ko viņi būtu vienojušies bez šīm attiecībām, panta noteikumus piemēro tikai sarunātajai summai. Pārsniegumu apliek ar nodokļiem pēc katras valsts likumiem, ievērojot pārējos Konvencijas noteikumus.
asfinejoint-stockpenaltytax-authorityvid