42. Article

Pārrēķinot darījumu proporciju kopumā par gadu, apliekamo, neapliekamo un kopējo darījumu vērtību nosaka, ņemot vērā taksācijas gadā veiktās korekcijas (piemēram, sakarā ar piešķirtajām atlaidēm, pirkuma anulēšanu, preču saņemšanu atpakaļ, avansa atmaksas gadījumos u.tml.); 42.1. piemēram, apliekamās personas A uzņēmējdarbība sākta 200x.gada oktobrī. Apliekamā persona A 200x.gadā ir veikusi šādus darījumus: 42.1.1. oktobrī - ar PVN 18% likmi apliekamu preču piegādi Ls 3 000 vērtībā, neapliekamu preču piegādi Ls 900 vērtībā, kā arī saskaņā ar pircēju pieteiktajiem prasījumiem tajā pašā taksācijas periodā ir saņēmusi atpakaļ preces vērtībā Ls 200 (PVN likme 18%); 42.1.2. novembrī - ar PVN 18% likmi apliekamu preču piegādi Ls 2 000 vērtībā, neapliekamu preču piegādi Ls 1 000 vērtībā; 42.1.3. decembrī - ar PVN 18% likmi apliekamu preču piegādi Ls 4 000 vērtībā, neapliekamu preču piegādi Ls 1 500 vērtībā, kā arī saskaņā ar pircēju pieteiktajiem prasījumiem ir saņēmusi atpakaļ novembrī piegādātās preces vērtībā Ls 1 000 (PVN likme 18%); 42.2. PVN summa, kas norādīta apliekamajai personai A izrakstītajos nodokļa rēķinos par iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai, ir šāda: - oktobrī - Ls 1 180; - novembrī - Ls 450; - decembrī - Ls 630. Apliekamā persona A nav nodrošinājusi iegādāto preču un saņemto pakalpojumu, ko izmantojusi gan apliekamiem, gan neapliekamiem darījumiem, atsevišķu uzskaiti; 42.3. taksācijas periodā, kurā ir veikti gan apliekamie, gan neapliekamie darījumi, apliekamā persona A aprēķina PVN deklarācijas 66.rindā uzrādāmo neatskaitāmo priekšnodokli, 60.rindā uzrādīto priekšnodokli reizinot ar neapliekamo darījumu īpatsvaru (procentos) kopējā darījumu vērtībā, kas noteikts, neapliekamo darījumu vērtību dalot ar kopējo darījumu vērtību un reizinot ar 100, un iegūto rezultātu dalot ar 100: 60.rinda x (49.rinda : 40.rinda x 100) :100, kur 60.rinda - priekšnodoklis; (49.rinda : 40.rinda x 100) - neapliekamo darījumu īpatsvars (procentos) kopējā darījumu vērtībā (49.rinda - neapliekamo darījumu vērtība, 40.rinda - kopējā darījumu vērtība); 42.4. budžetā maksājamās vai no budžeta atmaksājamās nodokļa summas aprēķins apliekamās personas A PVN deklarācijās par 200x.gada oktobri, novembri un decembri: *Tā kā preču piegāde un to saņemšana atpakaļ ir notikusi vienā taksācijas periodā, tad oktobra PVN deklarācijas 41.rindā uzrāda preču piegādes vērtību, kas samazināta par atpakaļ saņemto preču vērtību, t.i., Ls 2800 (Ls 3000 - Ls 200). **Neatskaitāmā priekšnodokļa summa (66.rinda) ir: - oktobrī neapliekamo darījumu īpat-svars ir 24,32 % (Ls 900 : Ls 3 700 x 100), neatskaitāmā priekšnodokļa summa - Ls 286,98 (1 180 x 24,32 : 100); - novembrī neapliekamo darījumu īpatsvars ir 33,33 % (Ls 1 000 : Ls 3 000 x 100), neatskaitāmā priekšnodokļa summa - Ls 149,99 (450 x 33,33 : 100); - decembrī neapliekamo darījumu īpatsvars ir 27,27 % (Ls 1 500 : Ls 5 500 x 100), neatskaitāmā priekšnodokļa summa - Ls 171,80 (630 x 27,27 : 100). ***Tā kā preču piegāde un to saņemšana atpakaļ ir notikusi dažādos taksācijas periodos (preču piegāde Ls 2 000 vērtībā - novembrī, to saņemšana atpakaļ Ls 1 000 vērtībā - decembrī), tad iepriekš aprēķinātā PVN samazinājumu par Ls 180 (Ls 1 000 x 0,18) uzrāda decembra PVN deklarācijas 67.rindā. 42.5. pirms darījumu proporcijas kopumā par gadu pārrēķināšanas no budžeta atmaksājamā nodokļa vai uz nākamo taksācijas periodu attiecināmā summa ir Ls 247,23 (Ls 389,02 - Ls 59,99 - Ls 81,80); 42.6. pirms gada deklarācijas PVN 4 iesniegšanas apliekamā persona A pārrēķina darījumu proporciju kopumā par gadu un koriģē atskaitāmā priekšnodokļa apmēru un norēķinus ar budžetu: 42.6.1. ar PVN 18 % likmi apliekamo darījumu vērtība ir Ls 7 800. To nosaka, PVN deklarācijās par oktobri, novembri un decembri 41.rindā norādīto ar PVN 18 % likmi apliekamo darījumu vērtību Ls 8 800 (Ls 2 800 + Ls 2 000 + Ls 4 000) koriģējot par atpakaļ saņemto preču vērtību Ls 1 000, kas notika citā taksācijas periodā, nekā to piegāde (piegāde - novembrī, saņemšana atpakaļ - decembrī), t.i., Ls 8 800 - Ls 1 000; 42.6.2. samaksai budžetā aprēķinātais PVN ir Ls 1 404 (Ls 7 800 x 18 %); 42.6.3. neapliekamo darījumu vērtība ir Ls 3 400 (Ls 900 + Ls 1 000 + Ls 1 500); 42.6.4. kopējā darījumu vērtība ir Ls 11 200 (Ls 7 800 + Ls 3 400); 42.6.5. priekšnodoklis ir Ls 2 260 (Ls 1 180 + Ls 450 + Ls 630); 42.6.6. neapliekamo darījumu īpatsvars ir 30,36 % (Ls 3 400 : Ls 11 200 x 100), neatskaitāmais priekšnodoklis - Ls 686,14 (Ls 2 260 x 30,36 : 100); 42.6.7. atskaitāmais priekšnodoklis ir Ls 1 573,86 (Ls 2 260 - Ls 686,14); 42.6.8. pēc darījumu proporcijas kopumā par gadu pārrēķināšanas no budžeta atmaksājamā vai uz nākamo taksācijas periodu attiecināmā PVN summa ir Ls 169,86 (Ls 1 573,86 - Ls 1 404).