47. Article

Apliekamās personas La, reģ. LV Nr.40001234561, uzņēmējdarbība uzsākta 200x.gada novembrī. 47.1. Novembrī apliekamā persona La veic šādus ar PVN apliekamos darījumus: 47.1.1. piegādā preces iekšzemē un izraksta 04.11.200x. nodokļa rēķinu Nr.1, kurā uzrāda preču vērtību Ls 27 800, PVN likmi 18 %, aprēķināto nodokli Ls 5 004, kopā Ls 32 804; 47.1.2. sniedz ar PVN 18 % likmi apliekamos pakalpojumus un izraksta 07.11.200x. nodokļa rēķinu Nr.2, kurā uzrāda pakalpojumu vērtību Ls 3 000, PVN likmi 18 %, aprēķināto nodokli Ls 540, kopā 3 540; 47.1.3. piegādā preces iekšzemē un izraksta 11.11.200x. nodokļa rēķinu Nr.3, kurā uzrāda preču vērtību Ls 7 500, PVN likmi 5 %, aprēķināto nodokli Ls 375, kopā Ls 7 875; 47.1.4. sniedz ar PVN 5 % likmi apliekamos pakalpojumus un izraksta 19.11.200x. nodokļa rēķinu Nr.4, kurā uzrāda pakalpojumu vērtību Ls 4 000, PVN likmi 5 %, aprēķināto nodokli Ls 200, kopā 4 200; 47.1.5. sniedz ar PVN 0 % likmi apliekamos pakalpojumus brīvostā un izraksta 20.11.200x. nodokļa rēķinu Nr.5, kurā uzrāda pakalpojumu vērtību Ls 500, PVN likmi 0 %; 47.1.6. piegādā preces Polijas apliekamai personai Po, reģ. Nr.PL 3111456798, un izraksta 22.11.200x. nodokļa rēķinu Nr.6, kurā uzrāda preču vērtību Ls 1 700, PVN likmi 0 %; 47.1.7. piegādā montējamās preces Polijas apliekamai personai Po, reģ. Nr.PL 3111456798, un izraksta 24.11.200x. nodokļa rēķinu Nr.7, kurā uzrāda preču vērtību Ls 3 000, PVN likmi 0 %; 47.1.8. piegādā jaunu transportlīdzekli Polijas apliekamai personai Po, reģ. Nr.PL 3111456798, un izraksta 25.11.200x. nodokļa rēķinu Nr.7, kurā uzrāda transportlīdzekļa vērtību Ls 15 000, PVN likmi 0 %; 47.1.9. sniedz ar PVN 0 % likmi apliekamos pakalpojumus un izraksta 27.11.200x. nodokļa rēķinu Nr.8, kurā uzrāda pakalpojumu vērtību Ls 400, PVN likmi 0 %; 47.1.10. bez tam novembrī apliekamā persona La eksportē preces Ls 5 000 vērtībā, kā arī iekšzemē veic ar PVN neapliekamos darījumus Ls 6 000 vērtībā. 47.2. Savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai apliekamā persona La: 47.3. importē preces Ls 16 500 vērtībā (05.11.200x. muitas deklarācija VAD IM 4) un samaksā nodokli Ls 2 970 (05.11.200x. maksājuma uzdevums Nr.478); 47.3.1. iekšzemē no apliekamās personas B, reģ. Nr.LV 40007652346, iegādājas preces un saņem 09.11.200x. preču pavad-zīmi-rēķinu (nodokļa rēķinu), sērija EA-IX Nr.973123, kurā uzrādīta preču vērtība Ls 18 500, PVN 18 % likme, aprēķinātais nodoklis Ls 3 330; 47.3.2. no apliekamās personas C, reģ. Nr.LV 40009531231, saņem iekšzemē sniegtos pakalpojumus un 10.11.200x. preču pavadzīmi-rēķinu (nodokļa rēķinu), sērija KA-IV Nr.639745, kurā uzrādīta pakalpojumu vērtība Ls 8 000, PVN 18 % likme, aprēķinātais nodoklis Ls 1 440, kopā Ls 9 440; 47.3.3. no Lietuvas apliekamās personas Li, reģ. Nr.LT 311195431, saņem preču transporta pakalpojumus ES teritorijā un 15.11.200x. rēķinu Nr.5261, kurā uzrādīta pakalpojumu vērtība LTL 10 456,41 (Ls 2 000*). Pamatojoties uz pakalpojuma sniedzēja izrakstīto rēķinu, apliekamā persona La aprēķina PVN 18 % Ls 360; 47.3.4. no Krievijas personas Kr saņem reklāmas pakalpojumus un 20.11.200x. rēķinu Nr.12334, kurā uzrādīta pakalpojumu vērtība RUB 50 000 (Ls 1000*). Pamatojoties uz pakalpojuma sniedzēja izrakstīto rēķinu, apliekamā persona La aprēķina PVN 18 % Ls 180; 47.3.5. no Lietuvas apliekamās personas Li, reģ. Nr.LT 311195431, iegādājas preces un saņem 25.11.200x. rēķinu Nr.1834, kurā uzrādīta preču vērtība LTL 20 512,82 (Ls 4 000*). Pamatojoties uz preču piegādātāja izrakstīto rēķinu, apliekamā persona La aprēķina PVN 18 % Ls 720; 47.3.6. no Lietuvas apliekamās personas Li 1, reģ. Nr.LT 311101852, iegādājas preces un saņem 27.11.200x. rēķinu Nr.6392, kurā uzrādīta preču vērtība LTL 41 025,64 (Ls 8 000). Pamatojoties uz preču piegādātāja izrakstīto rēķinu, apliekamā persona La aprēķina PVN 5 % Ls 400. *Pieņemts, ka novembrī 1 Lietuvas lits (LTL) ir Ls 0,195, 1 Krievijas rublis (RUB) - Ls 0,020. 47.4. Apliekamā persona La nav nodrošinājusi atsevišķu to preču un pakalpojumu uzskaiti, kas tiek izmantoti neapliekamo darījumu veikšanai. Novembrī PVN deklarācijas 66.rindā uzrādāmais neatskaitāmais priekšnodoklis ir Ls 900. 47.5. Decembrī apliekamā persona La Vācijā reģistrē savu filiāli La V, reģ. Nr.DE 31116543, kā arī veic šādus ar PVN apliekamos darījumus: 47.5.1. pārvieto preces no iekšzemes uz Vācijas filiāli La V, reģ. Nr.DE 31116543, un izraksta 02.12.200x. nodokļa rēķinu Nr.9, kurā uzrāda preču vērtību Ls 6 000, PVN likmi 0 %; 47.5.2. noslēdz līgumu ar Igaunijas apliekamo personu Ig 1, reģ. Nr.EE 311192535, par preču piegādi, kurā paredzēts, ka apliekamā persona La preces piegādās Polijas apliekamai personai Po 1, reģ. Nr.PL 3111712277. Tā kā darījums atbilst likuma 27.panta nosacījumiem, PVN piemēro kā trīsstūrveida darījumam un izraksta apliekamai personai Ig 1 05.12.200x. nodokļa rēķinu Nr.10, kurā uzrāda preču vērtību Ls 10 000, PVN likmi 0 %; 47.5.3. noslēdz līgumu ar Polijas apliekamo personu Po 2, reģ. Nr.PL 3111395182, par preču piegādi, kurā paredzēts, ka preces uz Poliju piegādās Latvijas apliekamā persona La 1, reģ. Nr.LV 31113964523, un izraksta 10.12.200x. nodokļa rēķinu Nr.11, kurā uzrāda preču vērtību Ls 18 000, PVN likmi 0 %. Saskaņā ar noslēgto līgumu no apliekamās personas La 1 saņem 11.12.200x. faktūrrēķinu (nodokļa rēķinu) Nr.69 par preču transportēšanas pakalpojumiem, kurā uzrādīta pakalpojumu vērtība Ls 900, PVN 18 % likme, aprēķinātais nodoklis Ls 162, kopā Ls 1062; 47.5.4. piegādā pa pastu preces Igaunijas neapliekamai personai, t.i., veic preču piegādi attālumā ES teritorijā, un izraksta 12.12.200x. nodokļa rēķinu Nr.12, kurā uzrāda preču vērtību Ls 100, PVN likmi 18 %, PVN Ls 18. 47.6. Savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai apliekamā persona La: 47.6.1. pārvieto preces no Vācijas filiāles La V, reģ. Nr.DE 31116543, uz iekšzemi un saņem 09.12.200x. rēķinu Nr.31, kurā uzrādīta preču vērtība EUR 2 985,07 (Ls 2 000). Pamatojoties uz La V izrakstīto rēķinu, apliekamā persona La aprēķina PVN 18 % Ls 360; 47.6.2. noslēdz līgumu ar Igaunijas apliekamo personu Ig 2, reģ. Nr.EE 311183345, par preču iegādi, kurā paredzēts, ka preces no Igaunijas apliekamā persona Ig 2 piegādās uz Poliju apliekamai personai Po 2, reģ. Nr.PL 3111395182. Tā kā darījums atbilst likuma 27.panta nosacījumiem, PVN piemēro kā trīsstūrveida darījumam, saņem apliekamās personas Ig 2 11.12.200x. rēķinu Nr.64 par preču iegādi, kurā uzrādīta preču vērtība EEK 116 279,06 (Ls 5 000) un, pamatojoties uz Ig 2 izrakstīto rēķinu, aprēķina PVN 18 % Ls 900 samaksai budžetā, kā arī izraksta 13.12.200x. nodokļa rēķinu Nr.14 apliekamai personai Po 2 par preču piegādi, kurā norāda preču vērtību Ls 5 000, PVN 0 % likmi; 47.6.3. noslēdz līgumu ar Igaunijas apliekamo personu Ig 3, reģ. Nr.EE 311122947, par preču iegādi, kurā paredzēts, ka preces uz Latviju piegādās no Polijas apliekamā persona Po 3, reģ. Nr.PL 3111391364. Tā kā darījums atbilst likuma 27.panta nosacījumiem, PVN piemēro kā trīsstūrveida darījumam, saņem apliekamās personas Ig 3 16.12.200x. rēķinu Nr.286 par preču iegādi, kurā uzrādīta preču vērtība EEK 162 790,69 (Ls 7 000) un, pamatojoties uz Ig 3 izrakstīto rēķinu, aprēķina PVN 18 % Ls 1 260 samaksai budžetā; 47.6.4. no Krievijas personas Kr 1 atbilstoši likuma 12.panta divi prim daļai importē pamatlīdzekli, kurš paredzēts tikai apliekamo darījumu nodrošināšanai, un noformē 21.12.200x. muitas deklarāciju VAD IM 4 Nr.102304, kurā norāda pamatlīdzekļa vērtību Ls 2 100, PVN 18 % likmi, PVN Ls 378. *Pieņemts, ka decembrī 1 eiro (EUR) ir Ls 0,670, 1 Igaunijas krona (EEK) - Ls 0,043. 47.7. Pirms gada deklarācijas PVN 4 iesniegšanas apliekamā persona La pārrēķina darījumu proporciju kopumā par gadu un koriģē atskaitāmā priekšnodokļa apmēru un norēķinus ar budžetu: 47.8. 200x.gadā: 47.8.1. kopējā neapliekamo darījumu vērtība ir Ls 6 000; 47.8.2. kopējā darījumu vērtība ir: Ls 139 000 (30 900 + 11 500 + 64 600 + 6 000 + 18 000 + 8 000); 47.8.3. neapliekamo darījumu īpatsvars (procentos) ir: Ls 6 000 : Ls 139 000 x 100 = 4,32 %; 47.8.4. neatskaitāmā priekšnodokļa summa ir: Ls 12 460 x 4,32 : 100 = Ls 538,27. 47.9. PVN deklarācijas par 200x.gada novembri aizpildīšanas piemēru skatīt norādījumu 3.pielikumā, PVN deklarācijas par 200x.gada decembri - 4.pielikumā, pārskata PVN 1 par 200x.gada novembri - 5.pielikumā, pārskata PVN 1 par 200x.gada decembri - 6.pielikumā, PVN 2 par 200x.gada IV ceturksni - 7.pielikumā un gada deklarācijas PVN 4 - 8.pielikumā. 1.pielikums 2.pielikums 3.pielikums 4.pielikums 5.pielikums 6.pielikums 7.pielikums 8.pielikums