10. Article

Aprēķinos piemēro likuma "Par akcīzes nodokli" 13.pantā noteiktās likmes tabakas izstrādājumiem un atkarībā no tabakas izstrādājumu veida akcīzes nodokļa noteikšanai izmanto dažādas formulas: 10.1. Cigaretēm akcīzes nodokļa summa tiek aprēķināta pēc formulas: LP A = (LS + MMC x ----) ® 1000 x D, kur 100 A - akcīzes nodokļa summa (latos); LS - specifiskā akcīzes nodokļa likme par 1 000 cigaretēm (latos); LP- procentuālā akcīzes nodokļa likme (procentos); MMC - maksimālā mazumtirdzniecības cena par 1 000 cigaretēm (latos); D - cigarešu daudzums (gabalos). 10.1.1.specifiskā akcīzes nodokļa likme - 6,3 lati (Ls) par 1 000 cigaretēm; 10.1.2.procentuālā akcīzes nodokļa likme 6,1 procents (Lp) no maksimālās mazumtirdzniecības cenas. 1.piemērs Akcīzes nodokļa aprēķins par izvestajām no akcīzes preču noliktavas vai ievestajām Latvijas Republikā brīvam apgrozījumam (importēts) 30 000 cigaretēm (1 500 paciņu ar 20 cigaretēm katrā). Maksimālā mazumtirdzniecības cena Ls 30 par 1 000 cigaretēm. 6,1 Akcīzes nodokļa likme ir (6,3 + 30 x ----) Ls 100 par 1 000 cigaretēm. Akcīzes nodokļa summa 6,1 Ac = (6,3 + 30 x ----) ® 1000 x 30000 =243,9 Ls 100 10.2. Ar akcīzes nodokli apliekamā cigarete (ar filtru vai bez tā) ir tāda cigarete, kuras garums (neieskaitot filtru vai iemuti) nepārsniedz 90 milimetrus. Ja cigaretes garums pārsniedz 90 milimetrus (neieskaitot filtru vai iemuti), bet nepārsniedz 180 milimetrus (neieskaitot filtru vai iemuti), akcīzes nodoklis maksājams dubultā apmērā, ja cigaretes garums pārsniedz 180 milimetrus (neieskaitot filtru vai iemuti), bet nepārsniedz 270 milimetrus (neieskaitot filtru vai iemuti), akcīzes nodoklis maksājams trīskāršā apmērā utt. 10.2.1. Cigaretēm, kuru garums pārsniedz 90 milimetrus (neieskaitot filtru vai iemuti), akcīzes nodokļa summa tiek aprēķināta pēc formulas: LP A = (LS x g+ MMC x ----) ® 1000 x D, kur 100 A - akcīzes nodokļa summa (latos); LS - specifiskā akcīzes nodokļa likme par 1 000 cigaretēm (latos); LP - procentuālā akcīzes nodokļa likme (procentos); MMC - maksimālā mazumtirdzniecības cena par 1 000 cigaretēm (latos); D - cigarešu daudzums (gabalos); g - koeficients, kas ir atkarīgs no cigaretes garuma (ja cigaretes garums no 90 milimetriem līdz 180 milimetriem, tad g = 2, ja cigaretes garums no 180 milimetriem līdz 270 milimetriem, tad g = 3, utt.). 2.piemērs Tiek izvestas no akcīzes preču noliktavas vai ievestas Latvijas Republikas muitas teritorijā 100 000 cigarešu, kuru garums ir 110 milimetri. Maksimālā mazumtirdzniecības cena Ls 30 par 1 000 cigaretēm. Tā kā cigarešu garums pārsniedz 90 milimetrus, akcīzes nodokļa aprēķinā piemēro specifisko akcīzes nodokļa likmi-Ls 6,3 par 1 000 cigaretēm, kura tiek noteikta divkāršā apmērā, un tikai tad tiek pieskaitīti procenti no maksimālās mazumtirdzniecības cenas. 6,1 Akcīzes nodokļa likme ir (6,3 x 2 + 30 x ----) Ls 100 par 1 000 cigaretēm. Akcīzes nodokļa summa 6,1 A = (6,3 x 2+ 30 x ----) ® 1000 x 100000 =1443 Ls 100 10.3.Cigāriem un cigarellām akcīzes nodokļa summa tiek aprēķināta pēc formulas: A1 = D x L ® 1000, kur A1 - akcīzes nodokļa summa (latos); D - cigāru vai cigarellu daudzums (gabalos); L - akcīzes nodokļa likme par 1 000 cigāriem vai cigarellām (latos). 3.piemērs Tiek saņemts Latvijas Republikā no citas Eiropas Savienības dalībvalsts 500 cigāri. Akcīzes nodokļa likme cigāriem ir Ls 11 par 1 000 cigāriem. Akcīzes nodokļa summa 11 A1 = 500 x ----- = 5,5 Ls 1000 10.4. akcīzes nodokļa likmes smēķējamai tabakai: 10.4.1.smalki sagrieztai tabakai cigarešu uztīšanai-19 lati (par 1000 gramiem tabakas) spēkā no 2003.gada 1.jūlija līdz 2004.gada 30.jūlijam; 10.4.2.citai smēķējamai tabakai-13 lati (par 1000 gramiem tabakas). 10.4.1Smēķējamai tabakai akcīzes nodokļa summa tiek aprēķināta pēc formulas: As = D x L ® 1000, kur As - akcīzes nodokļa summa (latos); D - smēķējamās tabakas daudzums (gramos); L - akcīzes nodokļa likme smēķējamai tabakai (par 1 000 gramiem tabakas). 4.piemērs Tiek izvesta no akcīzes preču noliktavas vai ievesta Latvijas Republikas muitas teritorijā smalki sagriezta tabaka cigarešu uztīšanai 1 000 paciņas, kuras katras svars ir 0,2 kg vai 200 g. Akcīzes nodokļa likme smalki sagrieztai tabakai cigarešu uztīšanai ir Ls 19 par 1 000 gramiem tabakas. Smalki sagrieztai tabakai cigarešu uztīšanai kopējais svars ir 200gx1000=200000 grami. Akcīzes nodokļa summa 19 As = 200000 x ----- = 3800 Ls 1000 11.Akcīzes nodokli aprēķina šādos gadījumos: 11.1.ievedot tabakas izstrādājumus Latvijas Republikā izlaišanai brīvam apgrozījumam (importēts) no ārvalsts, kas nav dalībvalsts (no trešajām valstīm); 11.2.izvedot tabakas izstrādājumus no akcīzes preču noliktavas Latvijas Republikā vai saņemot Latvijas Republikā no citas Eiropas Savienības dalībvalsts; 11.3.lai saņemtu akcīzes nodokļa markas, importētājs vai akcīzes preču noliktavas turētājs, vai citas dalībvalsts akcīzes preču noliktavas turētāja vai pārsūtītājtirgotāja ieceltais akcīzes nodokļa maksātāja pārstāvis Valsts ieņēmumu dienestā kopā ar citiem akcīzes nodokļa marku saņemšanai paredzētajiem dokumentiem iesniedz pēc nodrošinājuma apstiprināšanai attiecīgajai tabakas izstrādājumu partijai atbilstošu akcīzes nodokļa aprēķinu; 5.piemērs Akcīzes nodokļa aprēķins par 30 000 cigaretēm (1500 paciņas ar 20 cigaretēm katrā) Akcīzes nodokļa aprēķins 1500 akcīzes nodokļa marku saņemšanai. Maksimālā mazumtirdzniecības cena Ls 60 par 1 000 cigaretēm. 6,1 Akcīzes nodokļa likme ir (6,3 + 60 x ----) = 9,96 Ls 100 par 1 000 cigaretēm. Akcīzes nodokļa summa 6,1 A = (6,3 + 60 x ----) ® 1000 x 30000 =298,8 Ls 100 11.4.piemērojot atlikto nodokļa maksāšanu, ir jāaprēķina akcīzes nodoklis nodrošinājuma lieluma noteikšanai; 11.5.akcīzes nodoklis ir jāaprēķina par akcīzes preču noliktavā konstatēto tabakas izstrādājumu iztrūkumu, piemēram, (izlaupījumu, zaudējumu, zudumu) saskaņā ar likuma "Par akcīzes nodokli" 23.panta devīto daļu. Šis aprēķins ir atspoguļojams tabakas izstrādājumu akcīzes nodokļa deklarācijā; 11.6.akcīzes nodoklis ir jāaprēķina par tabakas izstrādājumiem, kurus konstatē kā iztrūkumu (izlaupījumu, zaudējumu, zudumu) gadījumā, kad pārvieto tabakas izstrādājumus, piemērojot atlikto akcīzes nodokļa maksāšanu (ārpus akcīzes preču noliktavas); 11.7.par tabakas izstrādājumiem, kas tiek patērēti akcīzes preču noliktavā (tajā skaitā prezentācijās, izstādēs, degustācijās, izņemot ražošanu), ir aprēķināms akcīzes nodoklis; 11.8.konstatējot akcīzes nodokļa maksātāja pārkāpumu saskaņā ar likuma "Par akcīzes nodokli" 33.pantu un nosakot valstij nodarītā zaudējuma apmēru, ir jāaprēķina akcīzes nodoklis un soda nauda saskaņā ar likumu "Par nodokļiem un nodevām". Jebkura valsts iestāde, kas konstatē, ka persona veic darbības ar tabakas izstrādājumiem, neievērojot likuma "Par akcīzes nodokli" noteikumus, ne vēlāk kā triju darbdienu laikā rakstveidā informē par to Valsts ieņēmumu dienestu. 6.piemērs Valsts kontrolējošā institūcija nelegālajā ražotnē, kas pieder fiziskajai personai, ir atklājusi 900 cigārus. Akcīzes nodokļa aprēķinā piemēro nodokļa likmi cigāriem. Akcīzes nodokļa likme par 1000 cigāriem- Ls 11. Akcīzes nodokļa summa 11 A3 = 900 x ----- = 9,9 Ls 1000 Soda nauda ir aprēķināma saskaņā ar likuma "Par nodokļiem un nodevām" 34.pantu akcīzes nodokļa summas divkāršā apmērā. Soda nauda = 9,9 x 2 = Ls 19,80. 2.5. Akcīzes nodokļa maksāšanas kārtība 12.Akcīzes nodokļa taksācijas periods akcīzes preču noliktavas turētājam, apstiprinātam tirgotājam un akcīzes nodokļa maksātāja pārstāvim ir viens kalendāra mēnesis. 13.Akcīzes nodokļa maksātājs aprēķināto akcīzes nodokli par tabakas izstrādājumiem, kas no ārvalsts, kura nav Eiropas Savienības dalībvalsts, ievesti Latvijas Republikā izlaišanai brīvam apgrozījumam, samaksā valsts budžetā, veicot maksājumus atbilstoši katram tabakas izstrādājumu veidam Valsts kases ieņēmumu kontos (maksājuma uzdevumā norādot: saņēmējs Valsts kase, reģistrācijas numurs 90000050138, Latvijas Banka, kods LACBLV2X) pirms tabakas izstrādājumus uzrādīšanas muitas iestādē, ja saskaņā ar likumu netiek izmantota atliktā akcīzes nodokļa maksāšana, pārvietojot tabakas izstrādājumus.