11. Article

Novērtēšanas noteikumi 11.1. Finanšu pārskatus sagatavo saskaņā ar šādiem vispārējiem principiem: 11.1.1. darbības turpināšanas princips, pieņemot, ka pārvaldes sabiedrība darbosies arī turpmāk un vadībai nav nodoma vai nepieciešamības izbeigt pārvaldes sabiedrības darbību vai būtiski samazināt darbības apjomu; 11.1.2. uzkrāšanas princips, atspoguļojot ienākumus un izdevumus, kas attiecas uz pārskata gadu, neatkarīgi no to saņemšanas vai maksāšanas datuma; 11.1.3. konsekvences princips, nemainīgi pielietojot vienas un tās pašas uzskaites un novērtēšanas metodes no perioda periodā; 11.1.4. būtiskuma princips, atspoguļojot visus posteņus, kuri ir pietiekami nozīmīgi, lai ietekmētu gada pārskata novērtējumu vai gada pārskata lietotāju tālāko lēmumu pieņemšanu; 11.1.5. formas pakļaušana saturam, atspoguļojot darījumus un notikumus atbilstoši to ekonomiskajam saturam un būtībai, nevis tikai to juridiskai formai; 11.1.6. piesardzības princips, veicot novērtēšanu visos gadījumos ar pienācīgu piesardzību, ievērojot šādus nosacījumus: 11.1.6.1. pārskatā iekļauj tikai līdz bilances datumam iegūto peļņu, t.i., ienākumus uzrāda tad, kad tie jau iegūti vai to ieguve ir droši paredzama, bet izdevumus uzrāda jau tad, kad paredzama to iespējamība, 11.1.6.2. ņem vērā visus iespējamos zaudējumus neatkarīgi no to rašanās laika, arī tos, kas kļuvuši zināmi laika periodā starp pārskata gada beigām un gada pārskata sagatavošanas dienu; 11.1.7. katra pārskata gada sākuma bilance saskan ar iepriekšējā gada slēguma bilanci; 11.1.8. aktīvu un pasīvu posteņus un to sastāvdaļas novērtē atsevišķi. 11.2. Ja starp šo noteikumu 11.1. punktā minētajiem principiem rodas pretruna, novērtējot darījumu vai notikumu un veicot uzskaiti, priekšroku dod piesardzības un būtiskuma principam. 11.3. Pārvaldes sabiedrība var atkāpties no šo noteikumu 11.1. punktā minētajiem principiem tikai pamatotu iemeslu dēļ, pielikumā paskaidrojot katras šādas atkāpšanās ietekmi uz finansiālā stāvokļa un darbības rezultātu novērtējumu. 11.4. Gada pārskatā aktīvus vai saistības uzrāda vērtībā, kuru nedrīkst samazināt, atskaitot no aktīvu vērtības saistību vērtību vai atskaitot no saistību vērtības aktīvu vērtību, izņemot gadījumus, kad pārvaldes sabiedrībai ir juridiski pamatotas tiesības šādai aktīvu vai saistību vērtības samazināšanai. 11.5. Peļņas vai zaudējumu aprēķinā ienākumus un izdevumus nedrīkst savstarpēji ieskaitīt. Tomēr: 11.5.1. savstarpēji drīkst ieskaitīt tos ienākumus (izdevumus), kas saistīti ar konkrēta aktīva (saistību) riska ierobežošanu, ar izdevumiem (ienākumiem) no šā pret risku ierobežotā aktīva (saistībām); 11.5.2. savstarpēji drīkst ieskaitīt arī ienākumus un izdevumus no aktīviem un saistībām, kuru vērtību pārvaldes sabiedrība, izmantojot juridiski pamatotas tiesības, savstarpēji samazina. 11.6. Finanšu pārskatos aktīvus, ja tiem ir izveidoti uzkrājumi nedrošiem parādiem un ārpusbilances saistībām, uzrāda, atskaitot šo uzkrājumu vērtību. 11.7. Aktīvus, saistības un ārpusbilances posteņus ārvalstu valūtā pārvērtē Latvijas Republikas naudas vienībā pēc Latvijas Bankas noteiktā ārvalstu valūtas kursa pārskata gada pēdējā dienā. Ar ārvalstu valūtas kursa izmaiņām saistītās aktīvu un saistību vērtības izmaiņas Latvijas Republikas naudas vienībā atspoguļo peļņas vai zaudējumu aprēķinā. 11.8. Novērtējot pārvaldes sabiedrības finansiālo stāvokli un tās darbības rezultātus, ņem vērā iespējamos zaudējumus, kuri var rasties neparedzētu notikumu dēļ, ja tos var novērtēt. Neparedzēti notikumi ir nosacījumi vai situācijas, kuru rezultāti (peļņa vai zaudējumi) būs zināmi tikai tad, kad šie nosacījumi vai situācijas nākotnē īstenosies vai neīstenosies. Pārvaldes sabiedrības darbībā tas galvenokārt ir saistīts ar ārpusbilances saistību īstenošanos nākotnē. Ja neparedzēto notikumu rezultātus nav iespējams novērtēt un iekļaut bilancē, kā arī peļņas vai zaudējumu aprēķinā, tad šo notikumu esamību paskaidro pielikumā, t.sk. sniedz informāciju par tādu notikumu būtību un faktoriem, kuri var nākotnē negatīvi ietekmēt pārvaldes sabiedrību, un iespējamajiem zaudējumiem. 11.9. Ja starp pārskata gada beigām un dienu, kad gada pārskatu apstiprina pārvaldes sabiedrības vadība, ir bijuši notikumi, kuri sniedz papildu informāciju, kura palīdz novērtēt pārvaldes sabiedrības aktīvus vai saistības pārskata gada beigās, tad šādi notikumi ir jāņem vērā, veicot attiecīgo aktīvu un saistību novērtēšanu. 11.10. Finanšu pārskatos ietilpstošo finanšu aktīvu, finanšu saistību un pārējo posteņu novērtēšanu un uzskaiti pārvaldes sabiedrība veic saskaņā ar "Banku gada pārskatu sagatavošanas noteikumu" 12.2.-12.11. punkta prasībām.