6. Article

Paskaidrojumi par bilances un ārpusbilances posteņiem 6.1. Aktīvi 6.1.1. Nauda kasē Skaidrā nauda kasē ietver likumīgus maksāšanas līdzekļus, t.sk. ārvalstu valūtu, kā banknotēs, tā arī monētās. 6.1.2. Prasības pret kredītiestādēm Šajā postenī uzrāda prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm, t.i., prasības, kuras var tikt izpildītas bez iepriekšēja pieprasījuma vai pieprasījuma termiņš ir 24 stundas vai viena darbdiena, kā arī termiņnoguldījumus kredītiestādēs. Šeit uzrāda arī prasības pret kredītiestādēm, kuras radušās darījumos par aktīvu pirkšanu ar atpārdošanu (reverse repo), kā arī tādas prasības pret kredītiestādēm, kuras rada kredītiestāžu emitētie parāda vērtspapīri, kas neatbilst noteikumu 5.1.4. punkta prasībām. 6.1.3. Aizdevumi un prasības pret pārējiem klientiem Šajā postenī uzrāda visas prasības, kas radušās darījumos ar iekšzemes un ārvalstu klientiem, kas nav kredītiestādes. Tās prasības pret klientiem, kas nav kredītiestādes, kuras rada parāda vērtspapīri un kuras atbilst 6.1.4. punkta prasībām, uzrāda bilances aktīvu 5.1.4. postenī. 6.1.4. Parāda vērtspapīri un citi vērtspapīri ar fiksētu ienākumu Šajā postenī uzrāda apgrozāmos (transferable) parāda vērtspapīrus un citus vērtspapīrus ar fiksētu ienākumu, t.sk. kredītiestāžu un citu komercsabiedrību emitētos parāda vērtspapīrus un citus vērtspapīrus ar fiksētu ienākumu, kā arī centrālo un vietējo valdību emitētos parāda vērtspapīrus. Vērtspapīri, kuru procentu likme mainās saskaņā ar īpašiem nosacījumiem, piemēram, procentu likme starpbanku tirgū, arī uzskatāmi par parāda vērtspapīriem un citiem vērtspapīriem ar fiksētu ienākumu. 6.1.5. Akcijas un citi vērtspapīri ar nefiksētu ienākumu Šajā postenī uzrādāma pārvaldes sabiedrības līdzdalība komercsabiedrību pamatkapitālā (pajās, daļās, akcijās), kā arī citi vērtspapīri ar nefiksētu ienākumu, izņemot ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecības un tām pielīdzināmos vērtspapīrus un līdzdalību saistīto un radniecīgo sabiedrību pamatkapitālā. Šeit uzrādāmi ieguldījumi valsts privatizācijas sertifikātos. 6.1.6. Ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecības un tām pielīdzināmie vērtspapīri Šajā postenī uzrāda pārvaldes sabiedrībai piederošās ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecības un tām pielīdzināmos vērtspapīrus. 6.1.7. Atvasinātie finanšu instrumenti Šeit uzrāda finanšu aktīvus, kuri rodas, novērtējot atvasinātos finanšu instrumentus to patiesajā vērtībā, t.i., atsevišķu atvasinātu līgumu pozitīvo vērtību kopsummu. 6.1.8. Līdzdalība saistīto komercsabiedrību pamatkapitālā Šajā postenī uzrāda līdzdalību saistīto komercsabiedrību pamatkapitālā. Saistītā komercsabiedrība ir tāda komercsabiedrība, kurā pārvaldes sabiedrībai ir būtiska ietekme vai arī tieši vai netieši (ar meitas sabiedrību starpniecību) pieder no 20 līdz 50 procentiem no pamatkapitāla vai balsstiesībām. 6.1.9. Līdzdalība radniecīgo komercsabiedrību pamatkapitālā Šajā postenī uzrāda līdzdalību radniecīgo komercsabiedrību pamatkapitālā. Radniecīga komercsabiedrība ir komercsabiedrība, kas attiecībā pret pārvaldes sabiedrību ir vai nu meitas sabiedrība, vai mātes sabiedrība, vai arī mātes sabiedrības cita meitas sabiedrība. 6.1.10. Nemateriālie aktīvi Šajā postenī uzrāda nemateriālos aktīvus, t.i., aktīvus, kam nav materiālas formas, kas tiek turēti pakalpojumu sniegšanai vai citiem mērķiem, ja ir sagaidāms, ka pārvaldes sabiedrība nākotnē saņems ekonomiskos labumus, kas ir attiecināmi uz šiem aktīviem, piemēram, par samaksu iegūtas tiesības, t.sk. koncesijas, patentus, licences, tiesības lietot tirdzniecības zīmi, nomas tiesības u.tml. tiesības, programmnodrošinājumu, kas nav elektronisko iekārtu vai ierīču neatņemama sastāvdaļa, iegādāto saimniecisko vienību pozitīvo un negatīvo nemateriālo vērtību un citus pēc būtības līdzīgus pret atlīdzību iegūtus aktīvus. Negatīvā nemateriālā vērtība iekļaujama šajā postenī ar mīnusa zīmi. Šeit uzrāda arī avansa maksājumus par nemateriālajiem aktīviem. 6.1.11. Pamatlīdzekļi Šajā postenī uzrādāmi pārvaldes sabiedrībai piederošie, t.sk. bez izpirkuma tiesībām iznomātie un finanšu līzinga darījumu rezultātā iegūtie, pamatlīdzekļi, t.i., materiālie aktīvi, kurus pārvaldes sabiedrība izmanto pakalpojumu sniegšanā, administratīvos nolūkos vai iznomā un paredz lietot ilgāk par vienu gadu, piemēram, zemesgabali, ēkas, transportlīdzekļi, iekārtas u.tml. aktīvi. Šeit uzrādāms arī programmnodrošinājums, kas ir attiecīgo elektronisko iekārtu vai ierīču neatņemama sastāvdaļa, pārvaldes sabiedrībai piederošo un bez izpirkuma tiesībām nomāto pamatlīdzekļu rekonstrukcijas, uzlabošanas vai atjaunošanas izmaksas, kuras uzlabojušas attiecīgo pamatlīdzekļu ekonomiskos rādītājus, ja pamatlīdzekļu nomas līgumā nav paredzēta šo izmaksu kompensācija. Šajā postenī uzrāda nepabeigtās būvniecības izmaksas un avansa maksājumus par šajā punktā minētajiem pamatlīdzekļiem. Šeit uzrāda arī zemesgabalus, ēkas, daļas no ēkām un daļas no zemesgabaliem ar ēkām, kuras pārvaldes sabiedrība izmanto, lai gūtu peļņu. 6.1.12. Nākamo periodu izdevumi un uzkrātie ienākumi Šajā postenī uzrāda pārvaldes sabiedrības izdevumus, kuri veikti pārskata gadā, bet attiecas uz nākamajiem periodiem. Šeit uzrāda arī iepriekšējos gados un pārskata gadā uzkrātos, bet vēl nesaņemtos ienākumus, piemēram, vēl nesaņemto, taču aprēķināto komisijas naudu, nomas maksu, procentu ienākumus u.tml. Šajā postenī uzrāda arī atliktos uzņēmumu ienākuma nodokļa aktīvus. 6.1.13. Parakstītais, bet neapmaksātais pamatkapitāls Šajā postenī uzrāda parakstītā pamatkapitāla daļu, kura nav apmaksāta bilances datumā. 6.1.14. Pārējie aktīvi Šajā postenī uzrāda aktīvus, kuru saturs neatbilst citiem bilances aktīvu posteņiem. Šeit uzrādāmas arī bez izpirkuma tiesībām nomāto pamatlīdzekļu rekonstrukcijas, uzlabošanas vai atjaunošanas izmaksas, ja pamatlīdzekļu nomas līgumā paredzēta šo izmaksu kompensācija. Šeit uzrāda kustamo un nekustamo īpašumu, kas pārņemts īpašumā neatmaksāto aizdevumu un citu prasību dzēšanai, kā arī citus pamatlīdzekļus, kurus pārvaldes sabiedrība nelieto un plāno atsavināt. 6.2. Pasīvi 6.2.1. Saistības pret kredītiestādēm Šajā postenī uzrāda visas saistības, kas radušās darījumos ar iekšzemes un ārvalstu kredītiestādēm, t.sk. aizņēmumus, saistības, kas radušās pēc vienošanās ar kredītiestādi par aktīvu pārdošanu ar atpirkšanu (repo). 6.2.2. Saistības pret pārējiem klientiem Šajā postenī uzrāda visas saistības pret klientiem, kuri nav kredītiestādes, izņemot saistības, uz kurām attiecas īpašie atmaksas nosacījumi un kuras uzrāda bilances pasīvu 5.2.8. postenī. 6.2.3. Emitētie parāda vērtspapīri Šajā postenī uzrāda saistības, kas izriet no pārvaldes sabiedrības pašas emitētajiem parāda vērtspapīriem, t.sk. parādzīmēm, obligācijām, izsniegtajiem vekseļiem. 6.2.4. Atvasinātie finanšu instrumenti Šajā postenī uzrāda finanšu saistības, kas rodas, novērtējot atvasinātos finanšu instrumentus to patiesajā vērtībā, t.i., atsevišķu atvasinātu līgumu negatīvo vērtību kopsummu. 6.2.5. Nākamo periodu ienākumi un uzkrātie izdevumi Šajā postenī uzrāda ienākumus, kas attiecas uz nākamajiem periodiem, bet saņemti līdz pārskata gada beigām. Šeit uzrāda arī pārskata un iepriekšējos gados uzkrātos, bet vēl nesamaksātos izdevumus. 6.2.6. Uzkrājumi saistībām un maksājumiem Šajā postenī uzrāda uzkrājumus par saistībām, kuras attiecināmas uz pārskata gadu un iepriekšējiem gadiem, ja ir zināms, ka šo saistību izpildei būs nepieciešami līdzekļi, kuru apmēru ir iespējams pietiekami ticami novērtēt. Uzkrājumus atspoguļo sadalījumā starp uzkrājumiem pensijām un tamlīdzīgām saistībām, uzkrājumiem nodokļiem, piemēram, atliktās uzņēmumu ienākuma nodokļa saistībām, un pārējiem uzkrājumiem, piemēram, atvaļinājumu saistībām. Šeit uzrāda arī uzkrājumus ārpusbilances saistībām. 6.2.7. Pārējās saistības Šajā postenī uzrāda visas pārējās saistības, kuras neuzrāda citos bilances pasīvu posteņos. 6.2.8. Pakārtotās saistības Šajā postenī uzrāda saistības, kas radušās no aizņēmumiem, kas aizdevējam dod tiesības atprasīt aizdevumu pirms termiņa vienīgi pārvaldes sabiedrības likvidācijas (bankrota) gadījumā un viņa prasība tiek apmierināta pēc visu citu kreditoru prasījumu apmierināšanas, bet pirms akcionāru prasījumu apmierināšanas. Minēto nosacījumu skaidri nosaka līgumā. 6.2.9. Kapitāls un rezerves Šajā postenī uzrāda visus akcionāriem piederošos līdzekļus, kas ieguldīti pārvaldes sabiedrības pamatkapitālā un kas uzkrāti (zaudēti) tās darbības rezultātā. 6.2.9.1. Parakstītais pamatkapitāls Šajā postenī uzrāda parakstīto pamatkapitālu, kura lielums fiksēts komercreģistrā. 6.2.9.2. Akciju emisijas uzcenojums Šajā postenī uzrāda akciju pārdošanas cenas pārsniegumu pār to nominālvērtību, izņemot papildmaksu uzkrātā rezerves kapitāla apmaksai. 6.2.9.3. Pašas akcijas Šajā postenī ar mīnusa zīmi uzrāda atgūtās pašas akcijas, norādot tās iegādes vērtībā. Iegādes vērtībā iekļauj ar akciju iegādi saistītos izdevumus. 6.2.9.4. Rezerves kapitāls un pārējās rezerves Šajā postenī uzrāda rezerves kapitālu, kas izveidots no pārskata gada un iepriekšējo gadu peļņas, iemaksām pašu kapitāla atjaunošanai, papildiemaksām uzkrātā rezerves kapitāla apmaksai jauna akciju laidiena gadījumā, kā arī pārējās rezerves, kas izveidotas statūtos vai normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā. 6.2.9.5. Pārvērtēšanas rezerves Šajā postenī uzrāda: 6.2.9.5.1. pamatlīdzekļu pārvērtēšanas rezervi, kurā iekļauj pamatlīdzekļu pārvērtēšanas patiesajā vērtībā rezultātu, ja pamatlīdzekļu uzskaites vērtību pārvērtēšanas rezultātā palielina, 6.2.9.5.2. pārdošanai pieejamo finanšu aktīvu pārvērtēšanas rezervi, kurā iekļauj peļņu/zaudējumus no pārdošanai pieejamo finanšu aktīvu patiesās vērtības izmaiņām, 6.2.9.5.3. riska ierobežošanas instrumentu pārvērtēšanas rezervi, kurā iekļauj riska ierobežošanas instrumentu patiesās vērtības izmaiņas, ja pārvaldes sabiedrība lieto naudas plūsmas riska ierobežošanu. 6.2.9.6. Iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa/zaudējumi Šajā postenī uzrāda iepriekšējo darbības gadu nesadalīto peļņu, kas palikusi pārvaldes sabiedrības rīcībā pēc pamatkapitāla, rezerves kapitāla un citu rezervju papildināšanas un dividenžu sadales, vai zaudējumus. 6.2.9.7. Pārskata gada peļņa/zaudējumi Šajā postenī uzrāda pārskata gada peļņu pirms tās sadales saskaņā ar akcionāru sapulces lēmumu vai zaudējumus. 6.3. Ārpusbilances posteņi 6.3.1. Iespējamās saistības (contingent liabilities) Šajā postenī uzrāda visus darījumus, kuros pārvaldes sabiedrība galvo par trešo personu saistību izpildi, t.sk. galvojumus (garantijas), aktīvus, kas ieķīlāti kā trešo personu saistību izpildes nodrošinājums, un pārējās iespējamās saistības. 6.3.2. Ārpusbilances saistības pret klientiem (commitments) Šajā postenī ietver visas neatsaucamās pārvaldes sabiedrības ārpusbilances saistības pret klientiem, kuras var radīt risku, t.sk. saistības no vienošanās par aktīvu pārdošanu ar atpārdošanas iespēju, kas atbilst noteikumu 1.17. punkta nosacījumiem, saistības līgumiem par aktīvu pirkšanu nākotnē, saistības par pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu iegādi, nomas saistības u.tml. saistības. 6.4. Speciālie nosacījumi 6.4.1. Pārvaldes sabiedrības aktīvus uzrāda attiecīgajā bilances postenī pat tad, ja pārvaldes sabiedrība ir ieķīlājusi tos kā savu saistību vai trešo personu saistību nodrošinājumu vai citādi nodevusi tos, saglabājot kontroli pār šiem aktīviem, trešajām personām kā nodrošinājumu. 6.4.2. Pārvaldes sabiedrība nedrīkst ietvert savā bilancē tai ieķīlātos vai kā nodrošinājumu nodotos aktīvus. 6.4.3. Pārvaldes sabiedrība nodrošina atsevišķu uzskaiti tiem aktīviem, kurus pārvaldes sabiedrība pārvalda savā vārdā klientu labā, ja pārvaldes sabiedrība ieguvusi šo aktīvu īpašuma tiesību juridisku apstiprinājumu. Šādus aktīvus un ar tiem saistītās saistības neuzrāda pārvaldes sabiedrības bilancē, bet norāda pielikumā, sadalot pa attiecīgajiem aktīvu un saistību veidiem. 6.4.4. Aktīvus, kuri iegūti klientu vārdā klientu uzdevumā, neuzrāda pārvaldes sabiedrības bilancē. 6.4.5. Ja pārvaldes sabiedrība iesaistīta vienošanās par aktīvu pārdošanu ar atpirkšanu kā pārdevējs, tad darījumu uzskaitē tā atzīst šādā kārtībā: 6.4.5.1. pārdotos aktīvus turpina uzrādīt bilancē un tos atsevišķi uzrāda pielikumā, 6.4.5.2. pārdošanas rezultātā saņemtos līdzekļus uzrāda bilances 5.2.1. vai 5.2.2. postenī kā saistības pret aktīvu pircēju. 6.4.6. Ja pārvaldes sabiedrība iesaistījusies vienošanās par aktīvu pārdošanu ar atpirkšanu kā pircējs, tad nopirktos aktīvus nedrīkst uzrādīt bilancē, bet darījuma rezultātā samaksāto iegādes cenu uzrāda bilances 5.1.3. postenī kā prasību pret aktīvu pārdevēju. 6.4.7. Ja pārvaldes sabiedrība iesaistīta vienošanās par aktīvu pārdošanu ar atpārdošanas iespēju kā pārdevējs, tad pārdotos aktīvus izslēdz no bilances, vienlaicīgi par iegādes cenu palielinot bilances aktīva 5.1.1. vai 5.1.2. posteni, bet summu, kas vienāda ar cenu, par kādu puses vienojušās aktīvu atpārdošanas gadījumā, uzrāda pielikumā. Ja pārdotā aktīva ar atpārdošanas iespēju patiesā vērtība bilances datumā ir zemāka nekā cena, par kādu puses vienojušās aktīvu atpārdošanas gadījumā, starpību uzrāda bilances 5.2.1. vai 5.2.2. postenī. 6.4.8. Ja pārvaldes sabiedrība iesaistīta vienošanās par aktīvu pārdošanu ar atpārdošanas iespēju kā pircējs, tad nopirktos aktīvus uzrāda bilancē kā attiecīgā veida aktīvus. 6.4.9. 5.1.2.-5.1.4. punktā minētajiem bilances aktīva posteņiem atsevišķi uzrāda attiecīgajā postenī iekļautās prasības pret saistītajām un radniecīgajām komercsabiedrībām. 6.4.10. 5.2.1.-5.2.3. un 5.2.8. punktā minēto bilances pasīvu un 5.3.1. un 5.3.2. punktā minēto ārpusbilances posteņu apakšposteņos atsevišķi uzrāda attiecīgajā postenī iekļautās saistības pret saistītajām un radniecīgajām komercsabiedrībām. 6.4.11. Bilances aktīvu posteņu apakšposteņos, t.sk. atbilstoši 6.4.9. punktam izveidotajos apakšposteņos, uzrāda attiecīgajā postenī iekļautās pakārtotās prasības, t.i., prasības, kuras saskaņā ar līguma nosacījumiem darījuma partnera likvidācijas (bankrota) gadījumā tiks apmierinātas pēc visu citu kreditoru prasījumu, bet pirms akcionāru prasījumu apmierināšanas. 6.4.12. 6.4.6.-6.4.8. punktā noteikto informāciju drīkst uzrādīt pielikumā.