9. Article

Paskaidrojumi par atsevišķiem naudas plūsmas pārskata posteņiem 9.1. Vispārīgie jautājumi 9.1.1. Naudas plūsmas pārskatā uzrāda naudas un tās ekvivalentu ienākumus un izmaksas pārskata gadā, lai novērtētu pārvaldes sabiedrības spēju gūt naudu un tās ekvivalentus saistību izpildei. 9.1.2. Par naudu uzskatāms skaidras naudas atlikums pārvaldes sabiedrības kasē, prasības uz pieprasījumu un prasības ar atlikušo atmaksas termiņu līdz trim mēnešiem pret kredītiestādēm. Naudas atlikumu samazina par saistībām pret šajā punktā minētajām institūcijām uz pieprasījumu un ar atlikušo atmaksas termiņu līdz trim mēnešiem. 9.1.3. Par naudas ekvivalentiem uzskatāmi augsti likvīdi īstermiņa ieguldījumi, t.i., tie, kurus īsā laika periodā var pārvērst naudā un pastāv maza iespēja, ka to vērtība būtiski mainīsies. Parasti ieguldījumu uzskata par naudas ekvivalentu tikai tad, ja, skaitot no iegādes datuma, tā dzēšanas termiņš ir īss, piemēram, trīs mēneši vai mazāk. Ieguldījumus akcijās nedrīkst uzskatīt par naudas ekvivalentiem, izņemot ieguldījumus priekšrocību akcijās, ja to atpirkšanas termiņš ir trīs mēneši un īsāks. 9.1.4. Pārvaldes sabiedrība gada pārskata pielikumā uzrāda un paskaidro naudas plūsmas pārskatā iekļauto naudas un tās ekvivalentu komponentu veidus. 9.1.5. Naudas plūsmas pārskatā atsevišķi uzrāda naudas plūsmu pārvaldes sabiedrības pamatdarbības, ieguldījumu un finansēšanas darbības rezultātā. Uzrāda tikai saņemtās un izmaksātās summas naudā un tās ekvivalentos. 9.1.6. Naudas plūsmu no saņemtajiem un izmaksātajiem procentiem un dividendēm uzrāda atsevišķos posteņos. Šos posteņus klasificē šādi: 9.1.6.1. saņemtie un izmaksātie procenti kā naudas plūsma no pamatdarbības, 9.1.6.2. saņemtās dividendes kā naudas plūsma no ieguldījumu darbības, 9.1.6.3. izmaksātās dividendes kā naudas plūsma no finansēšanas darbības. 9.1.7. Līdzekļu kustība no viena naudas un tās ekvivalenta veida uz otru nav uzskatāma par naudas plūsmu un nav atspoguļojama naudas plūsmas pārskatā. 9.1.8. Naudas plūsmas pārskatā neiekļauj darījumus, kas nav saistīti ar naudas un tās ekvivalentu plūsmu, piemēram, aktīvu pārņemšanu vienlaicīgi ar attiecīgo saistību pārņemšanu, komercsabiedrību iegūšanu ar akciju emisijas palīdzību, saistību pārveidošanu pašu kapitālā. 9.1.9. Naudas plūsmu pārvaldes sabiedrības pamatdarbības rezultātā drīkst atspoguļot kā starpību starp saņemtajām un izmaksātajām naudas un tās ekvivalentu summām (neto). 9.1.10. Naudas plūsmu ieguldījumu un finansēšanas darbības rezultātā uzrāda, atsevišķi atspoguļojot kopējās (bruto) saņemtās un izmaksātās naudas un tās ekvivalentu summas. 9.1.11. Naudas plūsma pamatdarbības rezultātā ir naudas kustība, kas rodas ieguldījumu pakalpojumu un ieguldījumu blakuspakalpojumu sniegšanas, tirdzniecības ar vērtspapīriem, valūtu u.tml. pārvaldes sabiedrības darbības, kura nav ieguldījumu vai finansēšanas darbība, rezultātā. 9.1.12. Naudas plūsma pamatdarbības rezultātā atspoguļojama pēc netiešās metodes. Pēc netiešās metodes pārskata gada peļņu/zaudējumus pirms uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas koriģē ar: 9.1.12.1. pārvaldes sabiedrības pamatdarbību saistīto aktīvu un saistību pieaugumu/samazinājumu un saņemtajiem un izmaksātajiem procentiem, 9.1.12.2. naudas plūsmu, kas attiecas uz iepriekšējiem un nākamajiem pārskata gadiem, t.i., nākamo periodu ienākumu vai izdevumu pieaugumu/samazinājumu, iepriekšējos pārskata gados uzkrāto ienākumu vai izdevumu iemaksām vai izmaksām, 9.1.12.3. saņemtajiem un izmaksātajiem procentu ienākumiem un izdevumiem, 9.1.12.4. peļņas/zaudējumu aprēķinā iekļautajiem ienākumiem/izdevumiem, kuru pamatā: 9.1.12.4.1. nav reālas naudas plūsmas, piemēram, uzkrājumu nedrošiem parādiem un ārpusbilances saistībām pieaugumu/samazinājumu, nemateriālo aktīvu un pamatlīdzekļu amortizāciju/nolietojumu un to vērtības korekciju, līdzdalības komercsabiedrību pamatkapitālā un citu ieguldījumu, kurus pārvaldes sabiedrība attiecina uz ieguldījumu darbību, pārvērtēšanas rezultātu, līdzdalības saistīto un radniecīgo komercsabiedrību pamatkapitālā peļņu/zaudējumiem, kas noteikti atbilstoši pašu kapitāla metodei, ārvalstu valūtu pārvērtēšanas rezultātu, uzkrātajiem ienākumiem vai izdevumiem u.tml., 9.1.12.4.2. ir naudas plūsma ieguldījumu vai finansēšanas darbības rezultātā. 9.1.13. Naudas plūsma ieguldījumu darbības rezultātā ir naudas un tās ekvivalentu plūsma saistībā ar ilgtermiņa aktīvu un citu ieguldījumu iegādi un atsavināšanu, t.sk.: 9.1.13.1. pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu iegādi un pārdošanu, 9.1.13.2. līdz termiņa beigām turēto ieguldījumu, ja tie nav iekļauti pārskatā kā naudas ekvivalenti, iegādi un pārdošanu, 9.1.13.3. līdzdalības saistīto komercsabiedrību pamatkapitālā un līdzdalības radniecīgo komercsabiedrību pamatkapitālā iegādi un pārdošanu, 9.1.13.4. saņemtajām dividendēm. 9.1.14. Ja atvasinātais finanšu instruments ir uzrādīts kā riska ierobežošanas instruments kādam pret risku ierobežotam postenim, naudas plūsmu no tā klasificē tādā pašā veidā kā pret risku ierobežotā posteņa naudas plūsmu. 9.1.15. Naudas plūsma finansēšanas darbības rezultātā ir naudas un tās ekvivalentu plūsma, kas ietekmē pārvaldes sabiedrības pamatkapitāla, rezervju, pakārtoto saistību un parāda vērtspapīru emisijas rezultātā piesaistīto līdzekļu lielumu. Dividenžu izmaksa pārvaldes sabiedrības akcionāriem arī uzskatāma par pārvaldes sabiedrības finansēšanas darbību. 9.1.16. Naudas plūsma, kas radusies ārvalstu valūtā veikto darījumu rezultātā, pārvērtējama Latvijas Republikas naudas vienībā pēc Latvijas Bankas noteiktā ārvalstu valūtas kursa naudas kustības datumā. 9.1.17. Pārskatā par naudas plūsmu atsevišķi uzrāda posteni, kas atspoguļo ārvalstu valūtu kursu izmaiņu ietekmi uz naudas un tās ekvivalentu pieaugumu vai samazinājumu pārskata gadā, ja šādas izmaiņas pastāv un ir būtiskas. Šo ietekmi atspoguļo peļņa/zaudējumi no to naudas un tās ekvivalentu pārvērtēšanas, kuri turēti un atmaksājami ārvalstu valūtā. 9.1.18. To naudas un tās ekvivalentu, kuri turēti un atmaksājami ārvalstu valūtā, pārvērtēšanas peļņu/zaudējumus aprēķina kā starpību starp naudas un tās ekvivalentu summu pārskata gada beigās un naudas un tās ekvivalentu summu pārskata gada sākumā, kas pārvērtēta Latvijas Republikas naudas vienībā pēc Latvijas Bankas noteiktā ārvalstu valūtas kursa pārskata gada beigās. 9.1.19. Ja ārvalstu valūtu pārvērtēšanas peļņu/zaudējumus uzrāda kā atsevišķu posteni, tad ar šajā postenī uzrādīto summu koriģē naudas un tās ekvivalentu pieaugumu/samazinājumu pārvaldes sabiedrības pamatdarbības rezultātā. 9.1.20. Naudas plūsma, kas saistīta ar ārkārtas ienākumiem un izdevumiem, uzrādāma pēc tās piederības naudas plūsmai pamatdarbības, ieguldījumu vai finansēšanas darbības rezultātā un atspoguļojama atsevišķā naudas plūsmas pārskata postenī. 9.1.21. Naudas plūsmu uzņēmumu ienākuma nodokļa samaksas rezultātā uzrāda kā atsevišķu posteni. Šajā postenī ietver pārskata gada laikā samaksāto uzņēmumu ienākuma nodokli. 9.1.22. Atkāpjoties no 9.1.12. punkta prasībām, pārvaldes sabiedrība drīkst atspoguļot naudas plūsmu pamatdarbības rezultātā, lietojot tiešo metodi, t.i., naudas plūsmas pārskatā uzrādot kopējās (bruto) saņemtās un izmaksātās summas attiecīgiem darījumu veidiem. Ja tiek izvēlēta tiešā metode, atspoguļojot naudas plūsmu pamatdarbības rezultātā, to lieto konsekventi. 9.2. Paskaidrojumi par atsevišķiem naudas plūsmas pārskata posteņiem 9.2.1. Uzkrājumu nedrošiem parādiem un ārpusbilances saistībām pieaugumu/samazinājumu uzrāda kā uzkrājumu nedrošiem parādiem un ārpusbilances saistībām pieaugumu vai samazinājumu pārskata gada laikā. 9.2.2. Ilgtermiņa finanšu ieguldījumu pārvērtēšanas peļņa/zaudējumi ietver līdzdalības komercsabiedrību pamatkapitālā un citu finanšu ieguldījumu, kurus pārvaldes sabiedrība attiecina uz ieguldījumu darbību, pārvērtēšanas rezultātu. 9.2.3. Citu ilgtermiņa ieguldījumu pārdošanas peļņa/zaudējumi ietver peļņu/zaudējumus no līdzdalības komercsabiedrību pamatkapitālā un citu ieguldījumu, kurus pārvaldes sabiedrība attiecina uz ieguldījumu darbību, pārdošanas. 9.2.4. Īstermiņa ieguldījumu pieaugums/samazinājums ietver akcijās, obligācijās un citos finanšu instrumentos, kas turēti tirdzniecības nolūkos vai kā pārdošanai pieejami finanšu aktīvi (izņemot naudas ekvivalentos iekļautos), veikto ieguldījumu pieaugumu vai samazinājumu pārskata gadā. 9.2.5. Pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu iegāde ietver pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu pirkšanas izmaksas, pamatlīdzekļu rekonstrukcijas, uzlabošanas un atjaunošanas kapitalizētās izmaksas, kā arī pamatlīdzekļu būvniecības u.tml. izmaksas. 9.2.6. Pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu pārdošana ietver pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu pārdošanas rezultātā saņemto naudu. 9.2.7. Līdzdalības komercsabiedrību pamatkapitālā un citu ilgtermiņa ieguldījumu pirkšana vai pārdošana ietver izmaksas vai ienākumus par līdzdalības komercsabiedrību pamatkapitālā un citu ieguldījumu, kurus pārvaldes sabiedrība attiecina uz ieguldījumu darbību, pirkšanu vai pārdošanu atbilstoši to iegādes vai pārdošanas cenai. 9.2.8. Dividenžu izmaksas ietver pārskata gada laikā pārvaldes sabiedrības akcionāriem izmaksātās dividendes, t.i., dividendes, kas noteiktas un izmaksātas saskaņā ar iepriekšējo pārskata gadu rezultātiem. 9.2.9. Naudas plūsmas pārskata paraugs atbilstoši netiešajai metodei sniegts 1. pielikumā.