10. Article — Nodokļa bāzē iekļaujamie palielinātie procentu maksājumi

(1) Ar nodokli apliekamajā bāzē iekļauj procentu maksājumus proporcionāli tam, kādā apmērā pārskata gada parādu saistību (par kurām aprēķināti procentu maksājumi) vidējais apjoms pārsniedz summu, kura vienāda ar četrkāršotu nodokļa maksātāja uzņēmuma gada pārskatā atspoguļoto pašu kapitāla apjomu (pārskata gada sākumā), kas samazināts par ilgtermiņa ieguldījumu pārvērtēšanas rezervi un citām rezervēm, kuras nav radušās peļņas sadales rezultātā. (2) Šā panta pirmo daļu nepiemēro procentu maksājumiem par aizņēmumiem, kas saņemti no tādas finanšu iestādes, kura atbilst abiem šajā daļā minētajiem kritērijiem: 1) tā ir Latvijas, citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts rezidents vai tādas valsts rezidents, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, ja attiecīgā konvencija ir stājusies spēkā; 2) tā sniedz kreditēšanas vai finanšu līzinga pakalpojumus, un tās uzraudzību veic attiecīgās valsts kredītiestāžu vai finanšu uzraudzības institūcija. (3) Ja starpība starp procentu maksājumiem un procentu ieņēmumiem pārskata gadā pārsniedz trīs miljonus euro, ar nodokli apliekamajā bāzē iekļauj procentu maksājumu summu, kas pārsniedz 30 procentus no pārskata gada peļņas vai zaudējumu aprēķinā uzrādītās peļņas pirms aprēķinātā uzņēmumu ienākuma nodokļa, kura palielināta par procentu maksājumiem un aprēķināto nolietojumu. (4) Ja nodokļa bāze vienlaikus jāpalielina par procentu maksājumiem atbilstoši šā panta pirmajai un trešajai daļai, to palielina par lielāko no summām, kas noteikta saskaņā ar šā panta pirmo vai trešo daļu. (41) Šā panta pirmo daļu nepiemēro procentu maksājumiem par: 1) Latvijā un citā Eiropas Savienības dalībvalstī vai Eiropas Ekonomikas zonas valstī emitētajiem vērtspapīriem, kas iekļauti tirdzniecībai tirdzniecības vietā, Finanšu instrumentu tirgus likuma izpratnē; 2) finansējumu, kas piesaistīts ar Latvijā un citā Eiropas Savienības dalībvalstī vai Eiropas Ekonomikas zonas valstī reģistrēta un darbības atļauju saņēmuša kolektīvās finansēšanas pakalpojumu sniedzēja starpniecību Kolektīvās finansēšanas pakalpojumu likuma izpratnē (izņemot finansējumu, kuru izsniegusi ar nodokļa maksātāju (finansējuma saņēmēju) saistīta persona); 3) finansējumu, kas piesaistīts ar Latvijā un citā Eiropas Savienības dalībvalstī vai Eiropas Ekonomikas zonas valstī licencētas ieguldījumu brokeru sabiedrības Ieguldījumu brokeru sabiedrību likuma izpratnē vai kredītiestādes starpniecību (izņemot finansējumu, kuru izsniegusi ar nodokļa maksātāju (finansējuma saņēmēju) saistīta persona); 4) Latvijā un citā Eiropas Savienības dalībvalstī vai Eiropas Ekonomikas zonas valstī reģistrētas vērtspapīrošanas sabiedrības Vērtspapīrošanas likuma izpratnē emitētajiem vērtspapīriem; 5) aizņēmumu, kas saņemts no Latvijā un citā Eiropas Savienības dalībvalstī vai Eiropas Ekonomikas zonas valstī reģistrēta un pārvaldīta alternatīvo ieguldījumu fonda Alternatīvo ieguldījumu fondu un to pārvaldnieku likuma izpratnē (izņemot slēgta fonda, ja tā dalībnieks ir ar nodokļa maksātāju (finansējuma saņēmēju) saistīta persona). (42) Šā panta pirmo daļu nepiemēro mērķsabiedrībām, kuras izveidotas saskaņā ar Publiskās un privātās partnerības likumu. (5) Šā panta pirmo, trešo un ceturto daļu nepiemēro procentu maksājumiem par: 1) aizņēmumiem, kas saņemti no kredītiestādes, kura ir Latvijas, citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts rezidents vai tādas valsts rezidents, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, ja attiecīgā konvencija ir stājusies spēkā; 2) aizņēmumiem, kas saņemti no Latvijas Republikas Valsts kases; 3) aizņēmumiem, kas saņemti no attīstības finanšu institūcijas; 4) aizņēmumiem, kas saņemti no Ziemeļu Investīciju bankas, Eiropas Rekonstrukcijas un attīstības bankas, Eiropas Investīciju bankas, Eiropas Padomes un attīstības bankas un Pasaules Bankas grupas; 5) Latvijas un citu Eiropas Savienības dalībvalstu vai Eiropas Ekonomikas zonas valstu publiskās apgrozības parāda vērtspapīriem; 6) aizņēmumiem, kuri tieši vai netieši saņemti no valsts finansēšanas, ārējās tirdzniecības kreditēšanas vai garantēšanas organizācijas, kas ir tādas valsts rezidents, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, ja attiecīgā konvencija ir stājusies spēkā, vai kas ir īpaši norādīta konkrētajā konvencijā par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu; 7) aizņēmumiem, kas saņemti nacionālās nozīmes ilgtermiņa publiskās infrastruktūras projekta finansēšanai Latvijā. (51) Šā panta pirmo daļu nepiemēro procentu maksājumiem par aizņēmumu, kas saņemts no koncerna sabiedrības, ja finansējums ir piesaistīts koncerna sabiedrību vajadzībām un procentu likme, kas maksājama starp koncerna sabiedrībām, atbilst tirgus cenai, un minētā koncerna sabiedrība attiecīgo finansējumu ir piesaistījusi no šā panta 4.1 daļas 1. punktā vai piektajā daļā minētajiem avotiem (izņemot finansējumu, kas piesaistīts no personas, kura ir ar kādu no koncerna sabiedrībām saistīta persona). (6) Šā panta piektās daļas 1. punktā noteikto ir tiesības piemērot arī attiecībā uz procentu maksājumiem, kas veikti kredītiestādei piederošai segto obligāciju sabiedrībai, kura izveidota un darbojas saskaņā ar Segto obligāciju likumu. (61) Šā panta pirmo un trešo daļu nepiemēro aplēstajiem procentiem par operatīvo nomu, kas grāmatvedībā iegrāmatoti atbilstoši starptautisko finanšu pārskatu standartu prasībām, ja saskaņā ar Latvijas grāmatvedību reglamentējošiem aktiem attiecīgais nomas darījums atbilst operatīvajai nomai. (7) Šā panta pirmo, trešo un ceturto daļu nepiemēro Latvijas kredītiestādei vai citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts kredītiestādes Latvijā reģistrētai pastāvīgajai pārstāvniecībai. (8) Šā panta septītā daļa ir piemērojama arī kredītiestādei piederošai segto obligāciju sabiedrībai, kas izveidota un darbojas saskaņā ar Segto obligāciju likumu. 15 (Ar grozījumiem, kas izdarīti ar 30.01.2020., 30.09.2021., 24.03.2022. un 03.12.2025. likumu, kas stājas spēkā 01.01.2026.)
  1. (1)) Ar nodokli apliekamajā bāzē iekļauj procentu maksājumus proporcionāli tam, kādā apmērā pārskata gada parādu saistību (par kurām aprēķināti procentu maksājumi) vidējais apjoms pārsniedz summu, kura vienāda ar četrkāršotu nodokļa maksātāja uzņēmuma gada pārskatā atspoguļoto pašu kapitāla apjomu (pārskata gada sākumā), kas samazināts par ilgtermiņa ieguldījumu pārvērtēšanas rezervi un citām rezervēm, kuras nav radušās peļņas sadales rezultātā.
  2. (2)) Šā panta pirmo daļu nepiemēro procentu maksājumiem par aizņēmumiem, kas saņemti no tādas finanšu iestādes, kura atbilst abiem šajā daļā minētajiem kritērijiem:
  3. 1)) tā ir Latvijas, citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts rezidents vai tādas valsts rezidents, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, ja attiecīgā konvencija ir stājusies spēkā;
  4. 2)) tā sniedz kreditēšanas vai finanšu līzinga pakalpojumus, un tās uzraudzību veic attiecīgās valsts kredītiestāžu vai finanšu uzraudzības institūcija.
  5. (3)) Ja starpība starp procentu maksājumiem un procentu ieņēmumiem pārskata gadā pārsniedz trīs miljonus euro, ar nodokli apliekamajā bāzē iekļauj procentu maksājumu summu, kas pārsniedz 30 procentus no pārskata gada peļņas vai zaudējumu aprēķinā uzrādītās peļņas pirms aprēķinātā uzņēmumu ienākuma nodokļa, kura palielināta par procentu maksājumiem un aprēķināto nolietojumu.
  6. (4)) Ja nodokļa bāze vienlaikus jāpalielina par procentu maksājumiem atbilstoši šā panta pirmajai un trešajai daļai, to palielina par lielāko no summām, kas noteikta saskaņā ar šā panta pirmo vai trešo daļu.
  7. (41)) Šā panta pirmo daļu nepiemēro procentu maksājumiem par:
  8. 1)) Latvijā un citā Eiropas Savienības dalībvalstī vai Eiropas Ekonomikas zonas valstī emitētajiem vērtspapīriem, kas iekļauti tirdzniecībai tirdzniecības vietā, Finanšu instrumentu tirgus likuma izpratnē;
  9. 2)) finansējumu, kas piesaistīts ar Latvijā un citā Eiropas Savienības dalībvalstī vai Eiropas Ekonomikas zonas valstī reģistrēta un darbības atļauju saņēmuša kolektīvās finansēšanas pakalpojumu sniedzēja starpniecību Kolektīvās finansēšanas pakalpojumu likuma izpratnē (izņemot finansējumu, kuru izsniegusi ar nodokļa maksātāju (finansējuma saņēmēju) saistīta persona);
  10. 3)) finansējumu, kas piesaistīts ar Latvijā un citā Eiropas Savienības dalībvalstī vai Eiropas Ekonomikas zonas valstī licencētas ieguldījumu brokeru sabiedrības Ieguldījumu brokeru sabiedrību likuma izpratnē vai kredītiestādes starpniecību (izņemot finansējumu, kuru izsniegusi ar nodokļa maksātāju (finansējuma saņēmēju) saistīta persona);
  11. 4)) Latvijā un citā Eiropas Savienības dalībvalstī vai Eiropas Ekonomikas zonas valstī reģistrētas vērtspapīrošanas sabiedrības Vērtspapīrošanas likuma izpratnē emitētajiem vērtspapīriem;
  12. 5)) aizņēmumu, kas saņemts no Latvijā un citā Eiropas Savienības dalībvalstī vai Eiropas Ekonomikas zonas valstī reģistrēta un pārvaldīta alternatīvo ieguldījumu fonda Alternatīvo ieguldījumu fondu un to pārvaldnieku likuma izpratnē (izņemot slēgta fonda, ja tā dalībnieks ir ar nodokļa maksātāju (finansējuma saņēmēju) saistīta persona).
  13. (42)) Šā panta pirmo daļu nepiemēro mērķsabiedrībām, kuras izveidotas saskaņā ar Publiskās un privātās partnerības likumu.
  14. (5)) Šā panta pirmo, trešo un ceturto daļu nepiemēro procentu maksājumiem par:
  15. 1)) aizņēmumiem, kas saņemti no kredītiestādes, kura ir Latvijas, citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts rezidents vai tādas valsts rezidents, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, ja attiecīgā konvencija ir stājusies spēkā;
  16. 2)) aizņēmumiem, kas saņemti no Latvijas Republikas Valsts kases;
  17. 3)) aizņēmumiem, kas saņemti no attīstības finanšu institūcijas;
  18. 4)) aizņēmumiem, kas saņemti no Ziemeļu Investīciju bankas, Eiropas Rekonstrukcijas un attīstības bankas, Eiropas Investīciju bankas, Eiropas Padomes un attīstības bankas un Pasaules Bankas grupas;
  19. 5)) Latvijas un citu Eiropas Savienības dalībvalstu vai Eiropas Ekonomikas zonas valstu publiskās apgrozības parāda vērtspapīriem;
  20. 6)) aizņēmumiem, kuri tieši vai netieši saņemti no valsts finansēšanas, ārējās tirdzniecības kreditēšanas vai garantēšanas organizācijas, kas ir tādas valsts rezidents, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, ja attiecīgā konvencija ir stājusies spēkā, vai kas ir īpaši norādīta konkrētajā konvencijā par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu;
  21. 7)) aizņēmumiem, kas saņemti nacionālās nozīmes ilgtermiņa publiskās infrastruktūras projekta finansēšanai Latvijā.
  22. (51)) Šā panta pirmo daļu nepiemēro procentu maksājumiem par aizņēmumu, kas saņemts no koncerna sabiedrības, ja finansējums ir piesaistīts koncerna sabiedrību vajadzībām un procentu likme, kas maksājama starp koncerna sabiedrībām, atbilst tirgus cenai, un minētā koncerna sabiedrība attiecīgo finansējumu ir piesaistījusi no šā panta 4.1 daļas 1. punktā vai piektajā daļā minētajiem avotiem (izņemot finansējumu, kas piesaistīts no personas, kura ir ar kādu no koncerna sabiedrībām saistīta persona).
  23. (6)) Šā panta piektās daļas 1. punktā noteikto ir tiesības piemērot arī attiecībā uz procentu maksājumiem, kas veikti kredītiestādei piederošai segto obligāciju sabiedrībai, kura izveidota un darbojas saskaņā ar Segto obligāciju likumu.
  24. (61)) Šā panta pirmo un trešo daļu nepiemēro aplēstajiem procentiem par operatīvo nomu, kas grāmatvedībā iegrāmatoti atbilstoši starptautisko finanšu pārskatu standartu prasībām, ja saskaņā ar Latvijas grāmatvedību reglamentējošiem aktiem attiecīgais nomas darījums atbilst operatīvajai nomai.
  25. (7)) Šā panta pirmo, trešo un ceturto daļu nepiemēro Latvijas kredītiestādei vai citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts kredītiestādes Latvijā reģistrētai pastāvīgajai pārstāvniecībai.
  26. (8)) Šā panta septītā daļa ir piemērojama arī kredītiestādei piederošai segto obligāciju sabiedrībai, kas izveidota un darbojas saskaņā ar Segto obligāciju likumu.
In plain words
Apliekamajā bāzē iekļauj procentu maksājumus proporcionāli tam, kādā apmērā pārskata gada vidējās parādu saistības pārsniedz četrkāršotu pašu kapitālu (samazinātu par pārvērtēšanas rezervi un nesadalītās peļņas rezervēm). Šo ierobežojumu nepiemēro procentiem par aizņēmumiem no uzraudzītām finanšu iestādēm (ES/EEZ/konvencijas valstu rezidentēm), kas sniedz kreditēšanas vai līzinga pakalpojumus. Papildus, ja procentu neto starpība pārsniedz 3 miljonus EUR, bāzē iekļauj procentu summu virs 30% no peļņas pirms nodokļa, procentiem un nolietojuma (EBITDA). Ja piemērojami abi ierobežojumi, piemēro lielāko summu. Četrkāršotā kapitāla ierobežojumu nepiemēro arī: ES/EEZ emitētiem tirdzniecības vērtspapīriem, kolektīvās finansēšanas platformām, licencētu brokeru/kredītiestāžu starpniecības finansējumam, vērtspapīrošanas sabiedrību emisijām, alternatīvo ieguldījumu fondiem (izņemot saistītu personu) un PPP mērķsabiedrībām. Abus ierobežojumus (4x kapitāls un EBITDA 30%) nepiemēro procentiem par: kredītiestāžu aizņēmumiem, Valsts kases aizņēmumiem, attīstības finanšu institūcijas finansējumam, starptautisko banku (EIB, EBRD, NIB u.c.) aizņēmumiem, publiskiem parāda vērtspapīriem, valsts finansēšanas organizāciju aizņēmumiem un nacionālās infrastruktūras projektiem. Arī procentiem no koncerna sabiedrības aizņēmuma nepiemēro, ja tas piesaistīts no atļautajiem avotiem par tirgus likmi. Izņēmums attiecas arī uz segto obligāciju sabiedrībām. Operatīvās nomas aplēstos procentus neiekļauj bāzē, ja pēc Latvijas noteikumiem tas ir operatīvā noma. Latvijas kredītiestādēm un ES/EEZ kredītiestāžu pārstāvniecībām nepiemēro nevienu no šiem ierobežojumiem.
accountingannual-reportasbookkeepingcitfinancial-statementsjoint-stockpnlprofit-lossregistrationtax-authorityuinvid

Cited by (2)